Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности

Главная страница
Контакты

    Главная страница



Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности



страница7/12
Дата10.01.2017
Размер2.01 Mb.
ТипКурсовая


1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   12

-123

Б. Совокупное влияние факторов на изменение прибыли от продаж

-


Факторный анализ изменения прибыли от продаж показал, что она увеличилась только за счет влияния двух факторов: изменения объема продаж (+320.338 руб.) и роста цен (тарифа) на продукцию (+1.840.185 руб.). Остальные факторы – увеличение себестоимости продаж, коммерческих расходов, а также изменение структуры продаж – привели к понижению прибыли от продаж на общую сумму 1.845.693 руб.

Приведенные расчеты наглядно показывают, что данная организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции и прежде всего за счет снижения производственной себестоимости реализации и коммерческих расходов. Величина изменения структурных сдвигов в объеме продаж незначительна, что объясняется тем, что предприятие реализует один вид продукции – электроэнергию.

Факторный анализ экономической прибыли

На экономическую прибыль оказывают влияние все факторы формирования прибыли от продаж, а также изменения по сравнению с предыдущим годом: процентов к получению (+), процентов к уплате (-), доходов от участия в других организациях (+), прочих доходов (+), прочих расходов (-).

Таблица 18

Факторы формирования экономической прибыли (прибыли до налогообложения)





Факторы изменения прибыли до налогообложения

Сумма, руб.

% к итогу

1.

Общее изменение прибыли до налогообложения (экономической прибыли)

+374.652

+100,0




В том числе за счет факторов:







2.

Изменение объема продаж

+320.338

+85,5

3.

Изменение себестоимости проданных товаров

-1.342.016

-358,2

4.

Изменение коммерческих расходов

-503.554

-134,4

5.

Изменение управленческих расходов

-

-

6.

Изменение цен на продукцию

+1.840.185

+491,2

7.

Изменение структурных сдвигов в объеме продаж

-123

-0,03

8.

Итого влияние факторов изменения прибыли от продаж на прирост экономической прибыли

+314.830

+84,0

9.

Изменение процентов к получению

+106

+0,02

10.

Изменение процентов к уплате

-283

-0,07

11.

Доходы от участия в других организациях

-

-

12.

Изменение прочих операционных доходов

+81.252

+21,7

13.

Изменение прочих операционных расходов (они увеличились, а, следовательно, уменьшили экономическую прибыль)

-21.253

-5,7

14.

Итого влияние факторов изменения прочих доходов и расходов на прирост (снижение) экономической прибыли

+59.822

+15,9

15.

Всего влияние факторов на изменение экономической прибыли

+374.652

+100,0

Данные таблицы 18 показывают, что на увеличение прибыли до налогообложения существенное влияние оказали такие факторы, как прирост прибыли от продаж (+314.830), прочих доходов (+81.252), увеличение прочих расходов (-21.253) .

В конечном итоге эти факторы привели к увеличению экономической прибыли на 59.822 руб. или 15,9% по сравнению с прибылью от продаж, в связи с чем сумма экономической прибыли составила 372.652 руб.

Факторный анализ чистой (нераспределенной прибыли)

Таблица 19

Факторы формирования чистой (нераспределенной) прибыли (бухгалтерской)




Факторы формирования чистой прибыли

Сумма, руб.

% к итогу

1.

Общее изменение чистой (нераспределенной) прибыли

+297.189

+100,0




В том числе за счет факторов:







2.

Изменение экономической прибыли (прибыли до налогообложения)

+374.652

+126,1

3.

Изменение суммы налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей (с обратным знаком)

+287

+0,09

4.

Изменение отложенных налоговых активов

-77.358

-26,0

5.

Изменение отложенных налоговых обязательств

-392

-0,13

6.

Итого общее влияние факторов изменения налога на прибыль и отложенных налоговых активов и обязательств

-77.463

-26,0

7.

Совокупное влияние факторов на изменение чистой (нераспределенной) прибыли

+297.189

+100,0

Как свидетельствуют данные таблицы 19, на изменение чистой прибыли оказали влияние, прежде всего, прирост экономической прибыли на 26,1% и увеличение суммы отложенных налоговых активов (-77.358). В целом экономическая прибыль увеличилась на 297.189 руб.

Предложенные методики факторного анализа прибыли от продаж, экономической и чистой прибыли позволяют разработать программу повышения прибыльности (рентабельности) производственно-финансовой деятельности, мобилизовав выявленные резервы.

1.3.2.Анализ и оценка состава, структуры и динамики доходов и расходов

Анализ доходов и расходов организации проводится по данным ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Как свидетельствуют данные таблицы, доходы организации в 2008 году по сравнению с 2007 годом выросли на 529.970 руб., что составляет 5,4 %.

Наибольший удельный вес в доходах организации занимает выручка от продаж (81,23% - в 2009 году и 80,72% - в 2008 году). В целом, рост выручки на 0,51% и повлек увеличение общих доходов организации.

Таблица 20

Анализ состава, структуры и динамики доходов



Показатель

2009 год

2008 год

Изменение

Сумма, руб.

% к итогу

Сумма, руб.

% к итогу

руб.

%

1.Выручка от продажи продукции

8.335.890

81,23

7.855.810

80,72

480.080

0,51

2.Проценты к получению

2.233

0,03

2.127

0,02

106

0,01

3.Доходы от участия в других организациях

-

-

-

-

-

-

4.Прочие операционные доходы

1.923.817

18,74

1.842.565

18,93

81.252

-0,19

5.Отложене налоговые активы

-

-

31.278

0,32

-31.278

-0,32

6.Отложенные налоговые обязательства

-

-

190

0,01

-190

-0,01

7.Всего доходов организации

10.261.940

100

9.731.970

100

529.970

-

Расходы организации тоже увеличились на 232.781 руб., т.е. на 2,3 %. Так себестоимость проданной продукции в 2008 году составила 63,44% от общей суммы расходов; коммерческие расходы – 34,75%, прочие операционные расходы – 1,73%, а в отчетном году соответственно – 64,52; 33,05; 1,91, что свидетельствует об увеличении себестоимости на 1,08 пункта и сокращении коммерческих расходов на 1,7 пункта.

Данные таблицы показывают, что в 2009 году также увеличились операционные расходы на 0,18 пункта. Основными статьями в операционных расходах составляют налог на имущество и невозврат дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности, что обуславливает введение строгого финансового контроля за возвратом долгов по каждому дебитору в отдельности.

Таблица 21



Анализ состава, структуры и динамики расходов

Показатель

2009 год

2008 год

Изменение

Сумма, руб.

% к итогу

Сумма, руб.

% к итогу

руб.

%

1.Себестоимость проданной продукции

6.527.079

64,52

6.270.738

63,44

256.341

1,08

2.Коммерческие расходы

3.343.507

33,05

3.434.598

34,75

-91.091

-1,7

3.Проценты к уплате

7.026

0,07

6.743

0,07

283

-

4.Прочие операционные расходы

192.932

1,91

171.679

1,73

21.253

0,18

5.Отложенные налоговые активы

46.080

0,45

-

-

46.080

0,45

6.Отложенные налоговые обязательства

202

0,00

-

-

202

-

7.Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

7

0,00

294

0,01

-287

-

7.Всего расходов организации

10.116.833

100

9.884.052

100

232.781

-

Несмотря на практическую значимость анализа состава и структуры доходов и расходов организации следует все-таки углубить его проведение, используя коэффициентные методы финансового анализа, характеризующие степень эффективности использования (расходования) этих средств.

Данные таблицы 22 показывают, что доходы, расходы и выручка от продаж увеличивались в 2009 году одинаковыми, не слишком высокими темпами – в среднем 4-5%. Отчасти это объясняется финансовым кризисом во всей стране. За счет того, что доходы все-таки росли более высокими темпами, чем расходы, организация в 2009 году вышла на прибыль в размере 145.107 руб. Это привело к положительной величине коэффициентов рентабельности. Если про рентабельность активов можно сказать, что она приблизилась к среднему уровню по данной отрасли, то рентабельность продаж еще не достигла желаемого уровня и составляет в 2009 году всего 1,74%. Доходы на 1руб. активов уменьшились с 10,08 руб. до 9,49 руб.

Рентабельность активов является одним из основных показатель эффективности работы организации, поэтому необходимо выявление факторов ее изменения.

Для расчета используем детерминированную модель зависимости рентабельности активов от факторов, воздействующих на ее изменение.

Составим зависимость рентабельности активов от рентабельности продаж, доли выручки от продаж в доходах и удельного веса доходов на 1 руб. активов:



Используя данные таблицы 21 рассчитаем влияние факторов на рентабельность активов (+29,18%):


Каталог: files
files -> Тема конкурсной работы, руководитель (фио, должность)
files -> Рабочая программа по история отечества цикла
files -> Александр Николаевич Островский (1823-1886) Для чтения и изучения. Драма «Гроза». конспект
files -> Рабочая программа учебного курса «Литература» для 5 класса на 2015-2016 учебный год срок реализации: 1 год
files -> Курс «Риторика и стилистика»
files -> «Аристотель об этике»
files -> Реферат Сравнение взглядов на модель государства у Платона и Аристотеля
files -> Методический материал для медсестры процедурного кабинета
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   12