Сборник учебно-методического комплекса дисциплины для студентов специальности «Учет и аудит» Павлодар Кереку 2012

Главная страница
Контакты

    Главная страница


Сборник учебно-методического комплекса дисциплины для студентов специальности «Учет и аудит» Павлодар Кереку 2012



страница3/4
Дата08.04.2018
Размер2,43 Mb.


1   2   3   4

8 Учёт капитала и резервов

Уставный капитал предприятия представляет собой сумму средств, которыми наделяют вновь созданное предприятие для обеспечения начала деятельности. Создают его за счет размещения или продажи акций, частных вложений капиталов, государственных средств, нематериальных активов и другого имущества или имущественных прав. Помимо того, что уставный капитал представляет собой первоначальную материальную базу для вновь создаваемого юридического лица, он определяет доли участия его учредителей (акционеров, участников) и имеет гарантийный характер.

Вкладом в уставный капитал хозяйственного товарищества могут быть деньги, ценные бумаги, вещи, имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, и иное имущество.

Вклады учредителей (участников) в уставный капитал в натуральной форме или в виде имущественных прав оцениваются в денежной форме по соглашению всех учредителей или по решению общего собрания всех участников хозяйствующего субъекта. Если стоимость такого вклада превышает сумму, эквивалентную двадцати тысячам размеров месячных расчётных показателей, ее оценка должна быть подтверждена независимым экспертом (оценщиком).

Первоначальный размер уставного капитала товариществ с ограниченной ответственностью равен сумме вкладов учредителей и не может быть менее суммы, эквивалентной ста размерам месячного расчётного показателя на дату представления документов для государственной регистрации товарищества.

Участники указанных товариществ обязаны внести до момента регистрации товарищества не менее 25 % общей суммы уставного капитала, но не меньше минимального размера уставного капитала. В срок, установленный решением общего собрания, все частники должны полностью внести вклад в уставный капитал товарищества. Такой срок не должен превышать одного года со дня регистрации товарищества. При невыполнении участником товарищества обязанности по внесению доли в установленный срок товарищества должно внести невнесенную участником часть доли за счёт собственного капитала, либо провести уменьшение уставного капитала до его внесенной части.

Размер объявленного уставного капитала акционерного общества равен суммарной номинальной стоимости всех объявленных к выпуску акций и выражается в единой валюте. Общество может выпустить и разместить все или только часть объявленных к выпуску акций.

Общество может выпускать привилегированные и простые акции.

Акция – ценная бумага, подтверждающая право её держателя на долю в уставном капитале акционерного общества, и, следовательно, на все права, вытекающие из права собственности на неё.

Привилегированные акции – это акции, владельцы которых имеют ряд привилегий по сравнению с держателями обыкновенных акций, например, преимущественное право на получение дивидендов в заранее определённом гарантированном размере или преимущественное право на часть имущества, оставшегося после ликвидации общества и т.д. Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25 % от уставного капитала общества.

Акционерный капитал корпорации обычно состоит из большого числа единиц, или акций. Акции одного класса равны между собой. Доля влияния каждого собственника определяется количеством акций, которыми он владеет.

Каждая акция наделяет своего держателя определенными правами и преимуществами, которые могут быть ограничены только специальными соглашениями в момент выпуска акций.

Если ограничительные положения отсутствуют, то каждый акционер имеет следующие права:


  • право на пропорциональное (долевое) участие в доходах и убытках корпорации;

  • право на пропорциональное участие в управлении (право на участие в голосовании при выборе директоров);

  • право на пропорциональное участие в распределении активов корпорации в случае ликвидации предприятия;

  • право на пропорциональное участие в любом новом выпуске акций того же класса – преимуществе.

Уставный капитал – это сумма средств, вложенных в предприятие его собственником при создании и регистрации в соответствующих органах.

Уставный капитал вновь создаваемого предприятия складывается из средств, внесенных его учредителями. Уставный капитал, равный сумме вкладов участников или сумме произведенной подписки на акции, фиксируется в учредительных документах. В оплату вкладов в уставный капитал могут приниматься денежные средства, нематериальные активы, основные средства, товарно–материальные запасы и другие активы. Уставный капитал акционерного общества оценивается по номинальной стоимости реализованных акций. Для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала в Типовом плане счетов предназначен счет 5210.


9 Представление финансовой отчетности (МСФО IAS 1)
Отчетность предприятия – это система показателей, характеризующих условия и результаты его работы за истекший период.

Согласно МСФО 1 и закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» финансовая отчетность субъекта состоит из: бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств, отчета об изменениях в собственном капитале и пояснительной записки к ним.

Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности субъекта является календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря. Собственники имеют право устанавливать иную периодичность, но не реже одного раза в год, и определять сроки представления финансовой отчетности, но не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Финансовая отчетность юридического лица является открытой к публикации для заинтересованных пользователей.

Бухгалтерский баланс отражает финансовое состояние предприятия на определенную дату. Виды баланса:


  • организационный (вступительный);

  • ликвидационный.

В «Концептуальной основе для подготовки и представления финансовых отчетов» дано определение основных элементов финансовой отчетности: активы, обязательства, собственный капитал, доходы, расходы.

Бухгалтерский баланс отражает имеющиеся у субъекта активы, собственный капитал, обязательства. В бухгалтерском балансе активы и обязательства классифицируются как долгосрочные и текущие.

Бухгалтерский баланс содержит следующие показатели:


  1. текущие активы:

  1. денежные средства;

  2. дебиторская задолженность;

  3. запасы.

  1. долгосрочные активы:

  1. дебиторская задолженность;

  2. инвестиции;

  3. основные средства;

  4. нематериальные активы.

  1. текущие обязательства:

  1. кредиторская задолженность;

  2. текущая часть долгосрочных кредитов;

  3. краткосрочные кредиты.

  1. долгосрочные обязательства:

  1. кредиты;

  2. отсроченные налоги.

  1. собственный капитал:

  1. нераспределенный доход (непокрытый убыток);

  2. резервный капитал;

  3. уставный капитал.

В текущих активах отражается дебиторская задолженность, которая получена в течение одного года от отчетной даты. В текущих обязательствах должны быть отражены краткосрочные кредиты и часть долгосрочных обязательств, подлежащих к погашению в течение одного года после отчетной даты.

Отчет о движении денег содержит информацию о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Операционная деятельность – это основная деятельность юридического лица по получению дохода и иная деятельность, не относящаяся к инвестиционной и финансовой.

Инвестиционная деятельность – это приобретение и продажа долгосрочных активов, выдача и получение погашаемых кредитов.

Финансовая деятельность – это деятельность юридического лица, результатом которого является изменение в размере и составе собственного капитала и заемных средств.

Существует два метода составления отчета о движении денежных средств: прямой и косвенный. Прямой метод – это метод, по которому раскрываются основные виды денежных поступлений и выплат. Этот метод основан на изучении каждой денежной операции и определении, к какому виду деятельности она относится. При составлении отчета о движении денежных средств прямым методом необходимо выполнить корректировки каждой статьи отчета о доходах и расходах.

Косвенный метод – это метод, по которому чистый доход или убыток корректируются на изменение текущих активов и обязательств, а также на доходы и убытки, являющиеся результатом инвестиционной и финансовой деятельности, в сравнении с предыдущим периодом.

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты субъекта за отчетный период.

Отчет о прибылях и убытках должен содержать следующие показатели:


  • доход от реализации продукции;

  • себестоимость реализованной продукции;

  • валовой доход;

  • расходы периода (общие и административные расходы, расходы по реализации продукции, расходы на выплату процентов);

  • доход (убыток) от основной деятельности;

  • доход (убыток) от неосновной деятельности;

  • доход (убыток) от обычной деятельности до налогообложения;

  • корпоративный подоходный налог;

  • доход (убыток) от обычной деятельности после налогообложения;

  • доход (убыток) от чрезвычайных ситуаций;

  • чистый доход (убыток).

Прекращенные операции возникают в результате продажи эксплуатируемого актива или прекращения операции, представляющих собой отдельное, значительное направление экономической, производственной или торговой деятельности предприятия. Для каждой прекращенной операции в финансовой отчетности, и в пояснительной записке раскрывают:

  • характер прерванной операции;

  • отраслевые и географические сегменты, в состав которых операция включается в целях финансовой отчетности;

  • дату фактического прерывания операции для целей учета;

  • способ прерывания (продажа или прекращение операции и т.д.), доход или убыток и учетная политика, применяемая для измерения дохода или убытка;

  • доход и чистый доход или убыток от обычной деятельности за отчетный период с соответствующими суммами за каждый предыдущий представленный период.

Чрезвычайные ситуации – это операции или события, происходящие редко, нехарактерные для обычной деятельности субъекта и не зависящие от решения руководства.

Операции или события могут считаться чрезвычайными, если они имеют следующие характеристики:



  • возникают крайне редко;

  • не являются частью обычной деятельности;

  • не зависят от решения руководства или субъекта.

Пояснительная записка к финансовой отчетности – это основной аналитический документ, составляемый на предприятии. В ней основное внимание должно быть уделено краткой оценке выполнения бизнес–плана по всем его разделам с раскрытием основных причин, положительно и отрицательно влиявших на работу предприятия в отчетном периоде. Вместе с тем в записке должен быть намечен план мероприятий по улучшению работы предприятия в следующем году.
3 Методические рекомендации по изучению дисциплины
Цель дисциплины – приобретение студентами теоретических и практических навыков в области организации финансового учета, составления финансовой отчетности.

Задачами изучения дисциплины являются:

  • усвоение роли бухгалтерского учета в системе управления экономикой хозяйствующего субъекта, его задача в обеспечении сохранности и целесообразности использования всех видов ресурсов;

  • изучение контрольно-информационных возможностей финансового учета;

  • привитие навыков экономического мышления.


Тема 1 Учет краткосрочных активов: денежных средств и дебиторской задолженности

Классификация активов: краткосрочные активы. Сущность денежных статей. Управление и контроль наличных денежных средств и денежных эквивалентов. Организация учёта денежных средств.

Дебиторская задолженность, ее виды. Торговые и денежные скидки. Учет дебиторской задолженности дочерних и зависимых товариществ, совместно-контролируемых юридических лиц. Учёт сомнительных требовании. Методы оценки резервов по сомнительных долгам.

Учёт прочих активов: авансов выданных; расходов будущих периодов; незавершенного стоительства и прочих активов.



Литература [1, 4, 12].
Тема 2 Учет запасов (МСФО 2)

Статьи затрат, включаемые в себестоимость запасов (товары в пути, на консигнации, специальные соглашения о реализации). Оценка по наименьшей из себестоимости и рыночной стоимости.

Учет товарно-материальных запасов при непрерывной и периодической системах учета. Методы оценки товарно-материальных запасов: средневзвешенной стоимости, ФИФО, специфической идентификации. Сравнение методов. Изменения методов оценки. Складской и бухгалтерский учет запасов.

Литература [2, 4, 16].
Тема 3 Учет основных средств (МСФО 16)

Приобретение и оценка основных средств. Элементы затрат по возведению и приобретению земли, зданий, оборудования. Скидки и отсрочки по контракту. Активы, построенные самим предприятием. Затраты по процентам во время строительства. Паушальная сумма приобретения основных средств. Обмен неденежных активов. Особенности учета природных ресурсов. Себестоимость природных ресурсов. Передача (дарение) основных средств другим субъектам. Последующие затраты. Ремонт основных средств. Понятие о хозяйственном и подрядном способах ремонта. Усовершенствование и замена, реорганизация и переустановка. Учет затрат на ремонт. Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (ф. ОС–2). Выбытие основных средств и их виды.



Литература [1, 4, 15].
Тема 4 Учет нематериальных активов (МСФО 38)

Нематериальные активы, их виды и характеристика. Право пользования землей, водой, полезными ископаемыми и другими природными ресурсами; патенты и лицензии; торговые знаки и торговые марки, «ноу-хау», программное обеспечение, авторские права, «цена фирмы» (гудвилл), организационные расходы, право на изобретение и др. Оценка и учет приобретения нематериальных активов. Организация учета нематериальных активов. Объекты аналитического учета нематериальных активов. Амортизация нематериальных активов.



Литература [3, 4, 16].
Тема 5 Обесценение активов

Обесценение активов, его определение ипризнаки.Возмещаемая стоимость. Справедливая стоимость за минусом затрат на продажу. Ценность от использовапия. Генерирующая единица. Признание убытка от обесценения. Восстановление убытка от обесценения.

Синтетический учёт от обесценения активов.

Литература [4, 6, 7].
Тема 6 Учет обязательств организации

Понятие и классификация обязательств. Учет кредитов и займов банков и внебанковских учреждений. Счета к оплате и векселя к оплате. Учет расчетов с персоналом по оплате труда. Формы и системы оплаты труда. Учет отчислений и пенсионные фонды. Учет отчислений социального налога и отчислений на социальное страхование. Расчеты с бюджетом. Учет расчетов по полученным субъектом авансам под поставку запасов или под выполнение работ и оказание услуг. Текущая часть долгосрочной задолженности. Учет прочей кредиторской задолженности. Представление и анализ текущих обязательств. Раскрытие в финансовой отчетности.



Литература [1, 2, 4, 16].
Тема 7 Выручка, признание доходов и расходов (МСФО 18)

Понятие дохода и расходов. Критерии признания дохода и расходов. Методы признания доходов, принятые в международной практике: признание дохода в момент поставки, признание дохода до поставки, признание дохода после поставки, долгосрочные контракты. Признание расходов. Учет себестоимости реализованных товаров, работ и услуг. Признание итогового дохода и убытка; закрывающие проводки; учёт расходов по корпоративному подоходному налогу.



Литература [1, 4, 16, 17].
Тема 8 Учет капитала и резервов

Порядок формирования уставного капитала и его размеры в зависимости от вида субъекта хозяйственной деятельности. Акционерное общество. Учет неоплаченного капитала. Учет уставного капитала. Выкупленные собственные долевые инструменты. Учёт резервов организации: резервного капитала,резервов на переоценку активов и прочих резервов. Нераспределённая прбыль отчётного и прошлого периода.Отражение непокрытого убытка в учёте и в финансовой отчётности.



Литература [3, 4, 18].
9 Представление финансовой отчетности (МСФО 1)

Назначение финансовой отчетности. Существенность и агрегирование в финансовой отчетности. Взаимозачет статей баланса.

Представление бухгалтерского баланса. Минимальные требования к отчету о прибылях и убытках. Две формы отчета о прибылях и убытках.

Структура отчета об изменениях в капитале.

Представление отчета о движении денежных средств. Представление потоков от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Представление отчета прямым методом. Косвенный метод составления отчета о движении денег.

Раскрытие информации в пояснительной записке.



Литература [1, 4, 12, 16].

4 План практических занятий
Практическая работа 1 Учет краткосрочных активов: денежных средств и дебиторской задолженности
Задача 1

Субъектом произведена выплата подотчетному лицу на командировочные расходы 5000 долларов США, что в пересчете по курсу Нацбанка РК (условно возьмем курс 70 тенге за 1 доллар США составит 350000 тенге. Провести операции по учету расчетов с подотчетными лицами по синтетическим счетам, а также провести аналитический учет дебиторской задолженности за работником, направленным в командировку.


Задача 2

Через биржу проданы 100000 долларов США по курсу сделки 75 тенге за доллар, т.е. 7500000 тенге. Курс Нацбанка на дату продажи составил 74 тенге, т.е. стоимость валюты в тенге 7400000 тенге. Определить суммовую разницу и отразить ее в учете.


Задача 3

Для аналитического учета по валютному счету, можно применять валютные карточки отдельно на каждый вид валюты и вести учет в инвалюте и тенге Образец валютной карточки представлен в таблице 4.1.


Таблица 4.1. – Образец валютной карточки

Валютная карточка №
Вид валюты доллар США Сальдо на 1.01.____ г. Кол-во __ Сумма __


Дата
выписки
банка

Курс
валюты
в тенге

В дебет счета 1030 с кредита счетов

Итого по дебету счета 1030

С кредита счета 1030 в дебет счетов

Итого по кредиту счета 1030

Остаток

2410

2730/1

и т.д.

2730/1

1420

и

т.д.


$

в тг

$

Сумма в тг.

$

Сумма в тг.

$

Сумма тг.

$

Сумма в тг

01.01

85







1000

8500

























100

8500

01.02

86

 

 

 

 

 

 

 

 

500

4300

 

 

1100

93500

и т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

600

51600

Итого за месяц

90

 

 

1000

8500

 

 

 

 

500

4300

 

 

600

51600

Записи в валютную карточку производят из выписок банка. В конце месяца на переходящий остаток валюты определяют курсовую разницу, Для исчисления курсовой разницы на переходящий остаток определяют остаток иностранной валюты на конец месяца в пересчете в тенге по курсу Нацбанка Республики Казахстан на эту дату.

Определить курсовую разницу и переходящий остаток. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета и перенести данные в журнал ордер №2 и ведомость к нему.


Задача 4

За 2007 год по АО «Дархан» реализовано продукции на 500 тыс. тенге, предоставлены скидки с продаж - 10 тыс. тенге. Объем реализации, и сумма безнадежных долгов за три предыдущих периода представлены в таблице 4.2


Таблица 4.2 – Объем реализации и сумма безнадежных долгов в тыс.тенге




Объем реализации

Сумма безнадежных долгов

2004 год

200

6 тыс. тенге

2005 год

300

10 тыс. тенге

2006 год

300

8 тыс.тенге

На основании этих данных следует определить процент для образования резерва по сомнительным долгам за отчетный период. Форма оформления представлена в таблице 4.3.


Таблица 4.3. – Определение процента по сомнительным долгам

Год

Объем реализации
(тыс. тенге)

Сумма безнадежных долгов (тыс. тенге)

Процент

2004










2005










2006










Итого











Задача 5

На основании инвентаризации счетов к получению по АО «Дархан» за отчетный период на 31 декабря 2007 года неоплаченная дебиторская задолженность составила 100 тыс. тенге, в том числе по срокам оплаты:



первая категория



срок оплаты, которых не наступил -20 тыс. тенге;

вторая категория



от 1 до 30 дней –20 тыс. тенге;

третья категория



от 31 до 60 дней -30 тыс. тенге;

четвертая категория



от 61 до 90 дней -20 тыс. тенге;

пятая категория



свыше 90 дней – 10 тыс. тенге.

На основании этих данных определить процент сомнительных долгов по категориям за отчетный период на опыте прошлых лет. Решение представить в таблице 4.4.
Таблица 4.4 – Определение процента сомнительных долгов

Анализ счетов к получению по срокам

оплаты АО «Дархан» на 31 декабря 2007 г.



Покупатели

Всего по счетам

Срок оплаты

Срок оплаты не наступил

от 1 до 30 дней

от 31 до 60 дней

от 61 до 90 дней

Более 90 дней










































Процент сомнительных долгов рассчитывается путем деления сумм задолженности по срокам оплаты на сумму всего по счетам и делением на 100 %.

Из полученных данных определить предполагаемую сумму сомнительных долгов на 31 декабря 2007 года. Решение оформить в таблице 4.5.
Таблица 4.5 – Определение суммы сомнительного долга


По срокам оплаты

Сумма
(тыс. тенге)

Процент долгов, считающихся сомнительными, %

Сумма сомнительных долгов, (тыс. тенге)














Практическая работа 2 Учет запасов (МСФО 2)
Задача 1

Для демонстрации всех методов оценки товарных запасов, будут использованы данные за июль месяц, представленные в таблице 4.6.


Таблица 4.6 – Данные о товарно-материальных запасах за июнь

Дата

Показатели

Товарные запасы

Кол-во (шт)

Цена (тг)

Сумма (тг)

1

2

3

4

5

1 июля

остаток

50

500

25000

6 июля

закуплено

50

550

27500

13 июля

закуплено

150

600

90000

Окончание таблицы 4.6

1

2

3

4

5

20 июля

закуплено

100

650

65000

25 июля

закуплено

150

700

105000

Товары к реализации

 

500

 

312500

30 июля

остаток

220

 

 

Реализовано

 

280

 

 

Определить себестоимость продукции тремя методами: метод специфической идентификации, метод средней стоимости, метод ФИФО. И провести сравнительную их оценку в ниже приведенной таблице 4.7.

Метод специфической идентификации предполагает, что единицы запасов на конец периода могут быть идентифицированы (установлены реально по каждому наименованию товара.

Метод средней стоимости. При расчете средней стоимости общая стоимость товаров к реализации делится на общее количество единиц реализации. Это даёт средневзвешенную стоимость единицы товара, которая применяется к единицам запасов на конец периода.

Метод ФИФО предполагает, что стоимость товара в наличии на конец периода состоит из последних покупок, а реализованного товара – из ранее произведённых покупок.
Таблица 4.7 – Сравнение и влияние методов оценки товарных запасов на себестоимость реализованных товаров и валовой доход от реализации


Показатели

Метод специфической идентификации

Метод средней стоимости

Метод ФИФО

Запасы на начало периода










Закуплено по фактической себестоимости










Себестоимость товаров к реализации










Запасы на конец периода рассчитанные разными методами










Себестоимость реализованных товаров (п.3-п.4)










Объём реализации товаров (продаж) по продажным ценам за период










Доход от реализации

(п.6 – п.5)













Задача 2

Макаронные изделия хранились на складе за межинвентаризационный период в среднем 2 месяца и 15 дней. Норма естественной убыли одного месяца хранения – 0,03%, а за каждый последующий месяц – 0,008%. Норма естественной убыли в этом случае будет складываться?


Задача 3

Определить естественную убыль товара по следующим данным. На складе проведена инвентаризация по состоянию на 15 марта. Предыдущая инвентаризация была 11 сентября, т.е. число дней за межинвентаризационный период составил 180 суток. По результатам инвентаризации выявлена недостача колбасы докторской. По учетным данным поступление, отпуск и остатки колбасы представлены в таблице 4.8.


Таблица 4.8 – Данные о поступлении, отпуске и остатках колбасы

Период времени

Остаток на начало дня

Поступило за день

Отпущено за день

Остаток на конец дня

12 сентября

--

850

--

850

13 сентября

850

--

700

150

14 сентября

150

200

300

50

15 сентября

50

400

200

250

и т.д.

 

 

 

 

15 марта

1200

--

700

500

Итого за межинвентаризационный период

--

--

41420

171050

Определить:



  • среднесуточный остаток;

  • однодневный товарооборот;

  • средний срок хранения;

  • норма естественной убыли за первые и за каждые последующие дни до 10 суток;

  • норма естественной убыли при сроке хранения 4 дня;

  • размер естественной убыли варёно-копченой колбасы;

  • сумму естественной убыли колбасы при цене 1000 тенге за килограмм.


Практическая работа 3 Учет основных средств (МСФО 16)
Задача 1

Субъектом приобретено здание, первоначальная стоимость которого 246000 тенге, предполагаемая ликвидационная стоимость 6000 тенге. Исходя из этих данных, определить нормы амортизации методом равномерного списания стоимости.



Задача 2

Токарный станок, первоначальная стоимость которого 480 000 тенге, за 8 лет эксплуатации должен произвести 120 000 изделий.

Определить амортизационные нормы производственным методом начисления амортизации.
Задача 3

Введена в эксплуатацию компьютерная установка, первоначальная стоимость 100 000 тенге, срок службы 5 лет, годовая норма амортизации 20 %, субъект применяет удвоенную норму амортизации, которая будет равна 40 %. Амортизация компьютерной установки будет начисляться в течение пяти лет:


Практическая работа 4 Учет нематериальных активов (МСФО 38)
Оценка нематериальных активов. Отражение операций по поступлению и выбытию нематериальных активов в связи с моральным износом, реализацией, вложением в уставные капиталы других хозяйствующих субъектов. Определение периода амортизации нематериальных активов. Расчет амортизационных отчислений по нематериальным активам.

Составить слайды.


Практическая работа 5 Обесценение активов (МСФО 36)
Обесценение активов, его определение ипризнаки.Возмещаемая стоимость. Справедливая стоимость за минусом затрат на продажу. Ценность от использования. Генерирующая единица. Признание убытка от обесценения. Восстановление убытка от обесценения.

Синтетический учёт от обесценения активов.

Составить схемы.
Практическая работа 6 Учет обязательств организации
Задание 1

Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Оформление документов при расчете с поставщиками и подрядчиками.

Заполнить журнал-ордер №6.
Задание 2

Учет расчетов по авансам полученным. Запись операций по учету авансов, полученных от покупателей и заказчиков.

Заполнение ведомости к журналу-ордеру №9.
Задание 3

Налог на добавленную стоимость: порядок начисления, уплаты налога и отражения в учете операций по налогу на добавленную стоимость. Учет и отражение на счетах бухгалтерского учета налога на имущество, акцизов, земельного, транспортного налогов. Определение стоимости облигаций к оплате – дисконт и премия. Облигации, эмитированные по номиналу в день выплаты вознаграждения. Облигации, выпущенные с дисконтом или премией в день выплаты вознаграждения. Облигации, выпущенные между днями выплаты процентов.

Составление графика амортизации дисконта или премии методом эффективной процентной ставки.
Задание 4

Учет долгосрочных векселей к оплате, выпущенных по номинальной стоимости и не по номинальной стоимости. Учет долгосрочных кредитов банков и внебанковских учреждений.


Практическая работа 7 Выручка признание доходов и расходов (МСФО 18)
Задание 1

Понятие дохода и расходов. Критерии признания дохода и расходов. Методы признания доходов, принятые в международной практике: признание дохода в момент поставки, признание дохода до поставки, признание дохода после поставки, долгосрочные контракты.

Составить конспект.
Задание 2

Признание расходов. Учет себестоимости реализованных товаров, работ и услуг. Признание итогового дохода и убытка; закрывающие проводки;учёт расходов по корпоративному подоходному налогу.

Составить конспект.

Практическая работа 8 Учет капитала и резервов
Задание 1

Порядок формирования уставного капитала и его размеры в зависимости от вида субъекта хозяйственной деятельности. Акционерное общество. Учет неоплаченного капитала. Учет уставного капитала. Выкупленные собственные долевые инструменты.

Составить конспект.
Задание 2

Учёт резервов организации: резервного капитала, резервов на переоценку активов и прочих резервов. Нераспределённая прибыль отчётного и прошлого периода.Отражение непокрытого убытка в учёте и в финансовой отчётности.

Составить конспект.
Практическая работа 9 Представление финансовой отчетности (МСФО 1)
Задание 1

Подготовительная работа по составлению финансовой отчетности. Составление бухгалтерского баланса.


Задание 2

Составление отчета о прибылях и убытках. Минимальные требования к отчету о прибылях и убытках. Две формы отчета о прибылях и убытках.


Задание 3

Составление отчета об изменениях в собственном капитале. Структура отчета об изменениях в капитале.

Составить схемы.
Задание 4

Представление отчета о движении денежных средств. Представление потоков от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Представление отчета прямым методом. Косвенный метод составления отчета о движении денег.

Раскрытие информации в пояснительной записке.

Составить схемы, конспект.



5 Материалы для СРО
5.1 Задания на подготовку к практическим занятиям
Тема 1 Учет краткосрочных активов: денежных средств и дебиторской задолженности

Сущность денежных статей. Управление и контроль наличных денежных средств и денежных эквивалентов. Формы безналичных расчетов и их характеристика: векселя, электронные переводы. Банковская сверка в Международной практике бухгалтерского учета. Денежные средства на валютном счете в банке. Наличные денежные средства в иностранной валюте. Последствия изменений курсов валют. Учет операций в иностранной валюте. Выписки банка по валютным счетам, их проверка и обработка.

Дебиторская задолженность, ее виды: краткосрочная и долгосрочная; торговая и неторговая дебиторская задолженность. Счета к получению. Признание счета к получению. Торговые и денежные скидки. Учет дебиторской задолженности дочерних и зависимых товариществ, совместно-контролируемых юридических лиц. Учет излишне перечисленных сумм в бюджет. Претензии, предъявленные к юридическим лицам за обнаруженные несоответствия или недостачи ценностей, брак или простой, штрафы, пени, неустойки. Оценка сомнительных долгов. Методы оценки сомнительных доходов.
Контрольные вопросы


  1. формы безналичных расчетов и их характеристика;

  2. банковская сверка в Международной практике бухгалтерского учета;

  3. дебиторская задолженность, ее виды;

  4. признание счета к получению;

  5. торговые и денежные скидки.

Литература [3, 16, 17].
Тема 2 Учет запасов (МСФО 2)

Статьи затрат, включаемые в себестоимость запасов (товары в пути, на консигнации, специальные соглашения о реализации). Оценка по наименьшей из себестоимости и рыночной стоимости. Порядок и документация поступления материалов. Порядок их составления и документооборот. Учет товарно-материальных запасов при непрерывной и периодической системах учета. Методы оценки товарно-материальных запасов: средневзвешенной стоимости, ФИФО, специфической идентификации. Сравнение методов. Изменения методов оценки.


Контрольные вопросы


  1. статьи затрат, включаемые в себестоимость запасов;

  2. методы оценки по наименьшей из себестоимости и рыночной стоимости.

Литература [1, 6, 18, 21].
Тема 3 Учет основных средств (МСФО 16)

Приобретение и оценка основных средств. Элементы затрат по возведению и приобретению земли, зданий, оборудования. Скидки и отсрочки по контракту. Активы, построенные самим предприятием. Затраты по процентам во время строительства. Паушальная сумма приобретения основных средств. Обмен неденежных активов. Особенности учета природных ресурсов. Себестоимость природных ресурсов. Передача (дарение) основных средств другим субъектам. Последующие затраты. Ремонт основных средств. Понятие о хозяйственном и подрядном способах ремонта. Усовершенствование и замена, реорганизация и переустановка. Учет затрат на ремонт. Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (ф. ОС – 2). Выбытие основных средств и их виды.


Контрольные вопросы


  1. приобретение и оценка основных средств;

  2. паушальная сумма приобретения основных средств;

  3. обмен неденежных активов.

Литература [3, 16, 22].
Тема 4 Учет нематериальных активов (МСФО 38)

Нематериальные активы, их виды и характеристика. Право пользования землей, водой, полезными ископаемыми и другими природными ресурсами; патенты и лицензии; торговые знаки и торговые марки, «ноу-хау», программное обеспечение, авторские права, «цена фирмы» (гудвилл), организационные расходы, право на изобретение и др. Оценка и учет приобретения нематериальных активов. Организация учета нематериальных активов. Объекты аналитического учета нематериальных активов. Амортизация нематериальных активов.


Контрольные вопросы


  1. нематериальные активы, их виды и характеристика;

  2. организация учета нематериальных активов.

Литература [1, 14, 16].
Тема 5 Обесценение активов (МСФО 36)

Обесценение активов, его определение и признаки. Возмещаемая стоимость. Справедливая стоимость за минусом затрат на продажу. Ценность от использования. Генерирующая единица. Признание убытка от обесценения. Восстановление убытка от обесценения.

Синтетический учёт от обесценения активов.
Контрольные вопросы


  1. определение убытка от обесценения;

  2. восстановление убытка от обесценения.

Литература [3, 18, 20].
Тема 6 Учет обязательств организации

Учет кредитов и займов банков и внебанковских учреждений. Счета к оплате и векселя к оплате. Учет расчетов с персоналом по оплате труда. Формы и системы оплаты труда. Учет отчислений и пенсионные фонды. Учет отчислений социального налога и отчислений на социальное страхование. Расчеты с бюджетом. Учет расчетов по полученным субъектом авансам под поставку запасов или под выполнение работ и оказание услуг. Текущая часть долгосрочной задолженности. Учет прочей кредиторской задолженности. Представление и анализ текущих обязательств. Раскрытие в финансовой отчетности.


Контрольные вопросы


  1. учет расчетов с персоналом по оплате труда;

  2. расчеты с бюджетом.

Литература [11, 16, 17].

Тема 7 Выручка признание доходов и расходов (МСФО 18)

Понятие дохода и расходов. Критерии признания дохода и расходов. Методы признания доходов, принятые в международной практике: признание дохода в момент поставки, признание дохода до поставки, признание дохода после поставки, долгосрочные контракты. Признание расходов. Учет себестоимости реализованных товаров, работ и услуг. Документация по отпуску и отгрузке продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг. Расчетные документы, порядок и техника их составления.


Контрольные вопросы


  1. критерии признания дохода и расходов;

  2. методы признания доходов, принятые в международной практике: признание дохода в момент поставки, признание дохода до поставки, признание дохода после поставки, долгосрочные контракты.

Литература [1, 17, 18].
Тема 8 Учет капитала и резервов

Порядок формирования уставного капитала и его размеры в зависимости от вида субъекта хозяйственной деятельности. Акционерное общество. Учет неоплаченного капитала. Учет уставного капитала. Выкупленные собственные долевые инструменты. Учёт резервов организации: резервного капитала, резервов на переоценку активов и прочих резервов. Нераспределённая прибыль отчётного и прошлого периода. Отражение непокрытого убытка в учёте и в финансовой отчётности.


Контрольные вопросы


  1. порядок формирования уставного капитала;

  2. учет неоплаченного капитала;

  3. создание резервов.

Литература [2, 6, 17].
Тема 9. Представление финансовой отчетности (МСФО 1)

Назначение финансовой отчетности. Существенность и агрегирование в финансовой отчетности. Взаимозачет статей баланса.

Представление бухгалтерского баланса. Минимальные требования к отчету о прибылях и убытках. Две формы отчета о прибылях и убытках.

Структура отчета об изменениях в капитале.

Представление отчета о движении денежных средств. Представление потоков от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Представление отчета прямым методом. Косвенный метод составления отчета о движении денег.

Раскрытие информации в пояснительной записке.


Контрольные вопросы


  1. компоненты финансовой отчетности;

  2. назначение финансовой отчетности;

  3. методы составления отчета о движении денежных средств.

Литература [1, 2, 16, 17].

5.2 Задания на подготовку к лекциям
Тема 1 Учет краткосрочных активов: денежных средств и дебиторской задолженности

1 этап Контрольный опрос;

2 этап Изучение теоретических вопросов;

3 этап Подведение итогов занятия;

4 этап Выдача задания на следующее занятие.
Вопросы для самоподготовки


  1. формы безналичных расчетов и их характеристика;

  2. банковская сверка в Международной практике бухгалтерского учета;

  3. дебиторская задолженность, ее виды;

  4. признание счета к получению;

  5. торговые и денежные скидки.

Литература [1, 17, 22].
Тема 2 Учет запасов (МСФО 2)

1 этап Контрольный опрос;

2 этап Изучение теоретических вопросов;

3 этап Подведение итогов занятия;

4 этап Выдача задания на следующее занятие.
Вопросы для самоподготовки


  1. статьи затрат, включаемые в себестоимость запасов;

  2. методы оценки по наименьшей из себестоимости и рыночной стоимости.

Литература [2, 4, 16].
Тема 3 Учет основных средств (МСФО 16)

1 этап Контрольный опрос;

2 этап Изучение теоретических вопросов;

3 этап Подведение итогов занятия;

4 этап Выдача задания на следующее занятие.
Вопросы для самоподготовки


  1. приобретение и оценка основных средств;

  2. паушальная сумма приобретения основных средств;

  3. обмен неденежных активов.

Литература [1, 3, 15, 18].
Тема 4 Учет нематериальных активов (МСФО 38)

1 этап Контрольный опрос;

2 этап Изучение теоретических вопросов;

3 этап Подведение итогов занятия;

4 этап Выдача задания на следующее занятие.
Вопросы для самоподготовки


  1. нематериальные активы, их виды и характеристика;

  2. организация учета нематериальных активов.

Литература [2, 5, 6, 17].
Тема 5 Обесценение активов (МСФО 36)

1 этап Контрольный опрос;

2 этап Изучение теоретических вопросов;

3 этап Подведение итогов занятия;

4 этап Выдача задания на следующее занятие.
Вопросы для самоподготовки


  1. определение убытка от обесценения;

  2. восстановление убытка от обесценения.

Литература [5, 12, 15, 17].
Тема 6 Учет обязательств организации

1 этап Контрольный опрос;

2 этап Изучение теоретических вопросов;

3 этап Подведение итогов занятия;

4 этап Выдача задания на следующее занятие.
Вопросы для самоподготовки


  1. учет расчетов с персоналом по оплате труда;

  2. расчеты с бюджетом.

Литература [3, 14, 19].

Тема 7 Выручка признание доходов и расходов (МСФО 18)

1 этап Контрольный опрос;

2 этап Изучение теоретических вопросов;

3 этап Подведение итогов занятия;

4 этап Выдача задания на следующее занятие.
Вопросы для самоподготовки


  1. критерии признания дохода и расходов;

  2. методы признания доходов, принятые в международной практике: признание дохода в момент поставки, признание дохода до поставки, признание дохода после поставки, долгосрочные контракты.

Литература [1, 12, 15].
Тема 8 Учет капитала и резервов

1 этап Контрольный опрос;

2 этап Изучение теоретических вопросов;

3 этап Подведение итогов занятия;

4 этап Выдача задания на следующее занятие.

Вопросы для самоподготовки:



  1. методы составления отчета о движении денежных средств;

  2. размеры в зависимости от вида субъекта хозяйственной деятельности.

Рекомендуемая литература [3, 15, 17].
Тема 9 Представление финансовой отчетности (МСФО 1)

1 этап Контрольный опрос;

2 этап Изучение теоретических вопросов;

3 этап Подведение итогов занятия;

4 этап Выдача задания на следующее занятие.
Вопросы для самоподготовки


  1. компоненты финансовой отчетности;

  2. назначение финансовой отчетности.

Литература [11, 15, 16, 17].

5.3 Задания на самостоятельное изучение
Цель и содержание заданий для самостоятельной работы студентов
Изучение дисциплины обосновано актуальностью проблем, возникающих в связи с переходом системы бухгалтерского учета на международные стандарты финансовой отчетности.

Цель преподавания дисциплины – приобретение студентами теоретических и практических навыков в области организации финансового учета, составления финансовой отчетности на уровне межкорпоративных отношений. Финансовый учет является заключительным блоком в курсе бухгалтерского учета, который основан на национальных и международных стандартах учета и составления финансовой отчетности. На протяжении всего курса глубоко изучаются причины, обосновывающие развитие бухгалтерских концепций и принципов.

Задачами изучения дисциплины являются:


  • усвоение роли бухгалтерского учета в системе управления экономикой хозяйствующего субъекта, его задача в обеспечении сохранности и целесообразности использования всех видов ресурсов;

  • изучение контрольно-информационных возможностей финансового учета;

  • привитие навыков экономического мышления.

Цель СРО заключается в самостоятельной работе студентов в рамках определенной темы, изучаемой на данный момент для более глубокого изучения и усвоения.
Тема 1 Учет краткосрочных активов: денежных средств и дебиторской задолженности

Управление и контроль наличных денежных средств и денежных эквивалентов. Формы безналичных расчетов и их характеристика: векселя, электронные переводы. Порядок проведения инвентаризации денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и бланков строгой отчетности и отражения ее результатов на счетах бухгалтерского учета. Ограничения по использованию денежных средств. Банковский овердрафт. Реализация по кредитным карточкам. Представление и раскрытие информации.


Задача 1

Требуется: на основе данных выполнения задания составить кассовые отчеты и произвести их бухгалтерскую обработку. При этом надо вести кассовую книгу отдельно по видам валют: национальной и иностранной.

Отчет кассира составить по форме, представленной в таблице 5.1.
Таблица 5.1 – Отчет кассира


Кассовая книга.

За _________ месяц 20__ года



Документ

От кого получено и
кому выдано

Корреспондирующий счет

Приход

Расход

Дата



 

 

Остаток на начало дня

 

 

 

 

 

 

Остатки наличности в кассе на 1 февраля представлены в таблице 5.2.


Таблица 5.2 – Остатки наличности в кассе на 1 февраля

№ счета

Наименование счетов

Сумма

Валюта

Тенге

1010

Наличность в кассе в национальной валюте




1000

1010

Наличность в кассе в иностранной валюте (доллары США)

60

4500

Текущий курс валюты Нацбанка РК: покупка 1 $ США 146 тенге, продажа – 149 тенге.

Хозяйственные операции с наличностью в национальной валюте за февраль месяц представлены в таблице 5.3.
Таблица 5.3 – Хозяйственные операции с наличностью в национальной валюте за февраль


№n/n

Дата

Содержание операции

Сумма в

тенге


1

2

3

4

1

2.02

Поступила наличность с расчетного счета:




- на выплату заработной платы

500000

- на хозяйственные и командировочные расходы

20000

2

3.02

Поступила в кассу наличность за реализованные товары:




- по продажным ценам

180000

- в т.ч. НДС

30000

3

4.02

 


Выдана из кассы:

 

- заработная плата работникам

490000

- на командировочные расходы

15000

Оплачен междугородний тариф по служебным переговорам

5000

Окончание таблицы 5.3



1

2

3

4

4

5.02

Сдана на расчетный счет наличность

140000

5

9.02

Поступила наличность в счет взносов в уставный капитал ТОО от учредителя

500000

6


10.02

Оплачено из кассы за электроэнергию:

 

- потребленную в офисе

5000

- в торговом доме

10 000

7

11.02

Сданы наличные на расчетный счет

400000

8

15.02

Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм по командировке

1000

9

 

Выплачены из кассы дивиденды по ценным бумагам, начисленные по итогам распределения дохода прошлого года

100000

10

17.02

Оплачено наличными стоимость товаров приобретенных у частного предпринимателя

30000

111

22.02

Получен наличными аванс на поставку товаров

100000

112

25.02

Оплачено наличными арендная плата за арендованное помещение склада за февраль месяц

20000

113

26.02

Приобретено за наличные программное обеспечение «Лука-Про»

110000

114

28.02

Оплачено наличными за приобретенные канцелярские товары и учетные регистры

3500

Хозяйственные операции в долларах США за февраль месяц представлены в таблице 5.4.


Таблица 5.4 – Хозяйственные операции в долларах США за февраль

№n/n

Дата

Содержание операции

Сумма

Валюте

Тенге

1

5.02

Получены наличными с валютного счета на командировочные расходы. Курс Нацбанка – 128,2 тенге

1000




2

6.02

Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы в зарубежную страну. Курс Нацбанка – 129,1 тенге

1000




3

17.02

Получены с валютного счета для расчетов с иностранной фирмой наличные. Курс Нацбанка 128,9 тенге

5000




4

18.02

Оплачена иностранной фирме задолженность за услуги. Курс Нацбанка РК 128,9 тенге

4500




5

19.02

Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм по командировке. Курс Нацбанка РК 128,8 тенге

50




6

28.02

Сдана наличность из кассы на валютный счет. Курс Нацбанка РК 129 тенге

500




7

28.02

Отражается курсовая разница на переходящий остаток по кассе в инвалюте по состоянию на 1 марта








Задача 2

На основе данных отразить на счетах операции по учету денежных переводов в пути. Решение представить в таблице 5.5.

Таблица 5.5 – Операции по учету денежных переводов в пути


№n/n

Содержание хозяйственных операций

Сумма в тенге

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит
















 

 

 

 

 

Справка об остатках денежных переводов в пути на 1 февраля представлена в таблице 5.6.


Таблица 5.6 – Остатки денежных переводов в пути на 1 февраля

Документ

Содержание

Сумма

Дата



31.01

185

Сдано из кассы через инкассатора

150000

31.01

186

Сдано из кассы магазина № 3 в вечернюю кассу банка

50000

Итого

 

200000

Хозяйственные операции по движению денежных переводов в пути за февраль месяц представлены в таблице 5.7.


Таблица 5.7 – Хозяйственные операции по движению денежных переводов в пути за февраль

n/n


Дата

Содержание операции

Сумма

1

2.02.

Зачислена на расчетный счет наличность, сданная из кассы через инкассатора

15000

2

2.02.

Зачислена на расчетный счет наличность, сданная магазином № 3 в вечернюю кассу банка 31 января.

50000

3

6.02.

Сдана выручка из кассы магазина № 2 инкассатору выручка

60000

4

10.02.

Сдана выручка из кассы магазина № 1 в почтовое отделение связи для перевода на расчетный счет

100000

5

12.02.

 


Зачислены переводы на расчетный счет:




а) выручка магазина № 2, сданная через инкассатора;

60000

б) от почтового отделения связи

100000

6

28.02.

Сдана из кассы магазина № 3 выручка в вечернюю кассу банка

30000

Определите остаток денежных переводов в пути на 1 марта в расшифрованном виде.

Форма контроля: устный опрос, решение задач.
Задача 3

Требуется:



  1. определить размер отчисления на создание резерва по сомнительным долгам на отчетный год, используя метод в процентах к реализации;

  2. дать корреспонденцию счетов на создание и использование резерва по сомнительным долгам.

Данные о потерях по сомнительным долгам в ТОО «Дана» за предшествующие три года представлены в таблице 5.8.
Таблица 5.8 - Потери по сомнительным долгам

Годы

Стоимость реализованной продукции

Потери по сомнительным долгам

Потери по сомнительным долгам в % к стоимости реализованной продукции

1

500 000

10 000

2

2

600 000

9 000

1,5

3

700 000

14 000

2

Всего

1 800 000

33 000

?

В ТОО «Дана» в 2007 году был создан резерв от суммы реализованной продукции 2300 000 тенге.

За отчетный год списана безнадежная задолженность покупателей по счетам к получению на сумму 40 000 тенге.

Остаток неиспользованного резерва по сомнительным долгам сторнирован в конце года.

Форма контроля: устный опрос, решение задач.
Тема 2 Учет запасов (МСФО 2)

Статьи затрат, включаемые в себестоимость ТМЗ (товары в пути, на консигнации, специальные соглашения о реализации). Оценка по наименьшей из себестоимости и рыночной стоимости.

Учет товарно-материальных запасов при непрерывной и периодической системах учета. Методы оценки товарно-материальных запасов: средневзвешенной стоимости, ФИФО, специфической идентификации. Сравнение методов. Изменения методов оценки. Складской и бухгалтерский учёт запасов.
Задача 1

Требуется:



  1. составить товарный отчет по складу № 1;

  2. произвести запись отчета в ведомость по учету движения товаров и в журнал-ордер № 11.

Остатки товаров и тары на 1 августа составили: По складу № 1 товары – 150800 тенге, тара – 1560 тенге.

Операции склада № 1 за период с 1 по 31 августа представлены в таблице 5.9.


Таблица 5.9 – Операции склада № 1 за период с 1 по 31 августа

Содержание хозяйственных операций

Сумма

1

2

Операция 1. По товарно-транспортной накладной № 15462 от АО хлебомакаронный комбинат поступили:

 

  • товары по договорным ценам

43300

  • тара

3585

  • НДС.

?

Операция 2. По товарно-транспортной накладной № 17382 от базы хлебопродуктов поступили:

?

  • товары по договорным ценам

12200

  • тара

1600

  • НДС.

 

Операция 3. Со склада № 2 по накладной № 1843 (разрешения директора базы) поступили:

 

  • товары по учетным ценам

6800

  • тара.

162

Операция 4. По товарно-транспортной накладной № 15812 Самарскому потребкооперативу отпущены товары:

 

  • по договорным ценам

52500

  • тара

5400

  • торговая наценка в пользу базы – 40 %

?

  • НДС – 12 %

?

Операция 5. Разным покупателям отпущены товары:

 

  • по договорным ценам

15140

  • тара

980

  • торговая наценка в пользу базы – 40 %

?

  • НДС – 12 %

?

Операция 6. Таросбирающей базе по накладной 1956 сдана тара. Стоимость тары:

 

  • по учетным ценам

4650

  • по приемным ценам

3410

Потери по таре в сумме 200 тг. отнесены за счет базы, остальная сумма за счет зав. складом.

 

Операция 7. По накладной № 2030 больнице отпущены :

 

  • товары по договорным ценам.

1455

  • Торговая наценка в пользу базы – 40 %

?

  • НДС – 12 %

?

Операция 8. Согласно акту, утвержденному директором

 

  • базы списывается порча товаров в сумме

2300

  • в том числе за счет зав. складом

1900

  • за счет базы

?


Задача 2

Требуется:



  1. составить товарные отчеты по магазину № 31 за 1 – 7 августа и № 32 за 8 – 31 августа;

  2. произвести записи отчетов в ведомость по учету движения товаров и в журнал-ордер № 11

Остатки товаров и тары на 1 августа составили: товары – 512400 тенге, тара – 570 тенге.

Операции магазина № 1 за период с 1 августа по 7 августа представлены в таблице 5.10.


Таблица 5.10 – Операции магазина № 1 за август


п/п

Содержание операции

Сумма (тг)

Хозяйственные операции магазина № 1 за период с 1 по 7 августа.

1

По квитанции № 8240 от 3 августа сдана торговая выручка в кассу Туранбанка.

25000

2

От оптовой базы по товарно-транспортной накладной № 1872 от 2 августа поступили товары по договорным ценам на сумму

 

82600

  • тара

1500

  • торговая наценка – 50 %

?

  • НДС – 12 %

?

При приемке товаров обнаружена недостача по договорным ценам.

16500

На основании акта об установленном расхождении в количестве и качестве при приемке товаров предъявлена претензия поставщику.

?

3

Магазину № 2 по расходной накладной № 987 отпущены товары:




  • по покупным ценам

4600

  • по продажным ценам

6200

  • тара.

410

4

С 4 по 7 августа в кассу сдана торговая выручка.

61500

Хозяйственные операции магазина № 1 за период с 8 по 31 августа. 

5

От оптовой базы по счет-фактуре № 1365 поступили:




  • товары по договорным ценам

30154

  • тара

1536

  • торговая наценка – 50 %

?

  • транспортные расходы за централизованную доставку

3600

  • сумма к расчету

?

6

Поступили от разных поставщиков по счетам-фактурам :




  • по договорным ценам

60000

  • торговая наценка – 50 %

?

  • НДС – 12 %

?

  • сумма к расчету.

?

7

От магазина № 2 поступили товары по накладной № 78 по продажным ценам.

12400

8

Сдана торговая выручка:

 

  • в кассу;

19300

  • 31 августа в вечернюю кассу банка.

12500

9

Возвращена тара тарособирающим организациям по накладной № 143:

 

  • по учетным ценам

650

  • по приемным ценам

620

  • разница между учетными и приемными ценами отнесены за счет организации

 

10

Сдана выручка инкассатору.

24000

Форма контроля: устный опрос, решение задач.


Тема 3 Учет основных средств (МСФО 16)

Особенности учета природных ресурсов. Себестоимость природных ресурсов. Передача (дарение) основных средств другим субъектам. Последующие затраты. Ремонт основных средств. Понятие о хозяйственном и подрядном способах ремонта. Усовершенствование и замена, реорганизация и переустановка. Учет затрат на ремонт. Инвентаризация основных средств. Порядок проведения инвентаризации основных средств и отражения ее результатов в учете. Раскрытие в финансовой отчетности.

Форма контроля: устный опрос.
Задача 1

Дать корреспонденцию счетов на поступление основных средств.



В АО «Сату» в отчетном периоде поступление основных средств произошли в результате операций, представленных в таблице 5.11.
Таблица 5.11 – Операции по поступлению денежных средств


n/n

Содержание хозяйственных операций

Сумма в тенге

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Акцептован счет поставщика за приобретенный автомобиль «Ваз-21099»

 

 

 

а) по договорным ценам

600 000

 

 

б) НДС

120 000

 

 

Итого к оплате

720 000







2

С расчетного счета перечислено поставщику обязательства за автомобиль «Ваз-21099»

720 000







3

Оплачено из кассы наличными за приобретенный компьютер:

 

 

 

а) по договорным ценам

50 000







б) НДС 12 %

12 000







в) расходы по доставке

3 000







Итого к оплате:

65 000





4

Сумма накопленного износа к моменту приобретения компьютера составил

15 000







5

За установку компьютера оплачено с расчетного счета

5 000







6

Определите первоначальную стоимость введенного в эксплуатацию компьютера (на основе операции 3-5)

?





7

Внесено учредителем в счет вклада в уставный капитал здание склада:

 

 

 

а) договорная (согласованная) стоимость объекта

420 000







б) сумма накопленного износа к моменту внесения

80 000







8

В результате инвентаризации основных средств установлено неучтенное оборудование по экспертной оценке

12 000






Форма контроля: устный опрос, решение задач.



Литература [11, 15, 16, 17].
Тема 4 Учет нематериальных активов (МСФО 38)

Нематериальные активы, их виды и характеристика. Право пользования землей, водой, полезными ископаемыми и другими природными ресурсами; патенты и лицензии; торговые знаки и торговые марки, «ноу-хау», программное обеспечение, авторские права, «цена фирмы» (гудвилл), организационные расходы, право на изобретение и др. Оценка и учет приобретения нематериальных активов. Организация учета нематериальных активов. Объекты аналитического учета нематериальных активов. Амортизация нематериальных активов.


Задача 1

Составить корреспонденцию счетов на приобретение нематериальных активов:

Операции по приобретению нематериальных активов в ТОО «Дар» за отчетный период представлены в таблице 5.12.
Таблица 5.12 – Операции по приобретению нематериальных активов


n/n


Содержание операции

Сумма в тенге

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Приобретена лицензия на право добычи нефти с оплатой с расчетного счета:

 

 

 

а) стоимость лицензии

100 000







б) НДС 12 %

20 000




?

2

Куплена фирма «Zet» на аукционе с оплатой с расчетного счета Активы фирмы по балансу составили 800 000 тенге. Покупная цена фирмы с аукциона 805 000 тенге.

 

 

 

Цена фирмы составит и отражается:

?







3

Произведены расходы с расчетного счета:

 

 

 

а) на регистрацию ТОО

15 000







б) на открытие расчетного счета в банке

5 000







в) рекламу

4 000







4

В счет взноса в уставный капитал от учредителей приняты по договорным ценам:

 







а) право на пользование земельным участком

200 000







б) программное обеспечение

130 000







в) патент

25 000








Задача 2

Требуется:



  1. составить корреспонденцию счетов на выбытие нематериальных активов.

  2. определить итоговый доход (убытки) от реализации нематериальных активов.

Операции по выбытию и реализации нематериальных активов в ТОО «Дар» за отчетный период представлены в таблице 5.13.
Таблица 5.13 – Операции по выбытию и реализации нематериальных активов

№ n/n

Содержание операции

Сумма в тенге

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Внесено в уставный капитал дочернего товарищества цена фирмы “Zet”

 

 

 

  • по балансовой стоимости

250 000







  • по договорной стоимости

300 000







  • НДС от суммы дохода

10 000







2

Внесено в уставный капитал дочернего товарищества лицензия на право добычи нефти:

 

 

 

  • по балансовой стоимости

80 000







  • начисленная амортизация

20 000







  • по договорным ценам

80 000







  • НДС от суммы дохода

?







3

Списан патент в связи с истечением срока пользования:

 

 

 

  • балансовая стоимость

1000







  • начисленная амортизация

24 000







4

Реализовано программное обеспечение: покупателю в порядке безналичных расчетов:

 

 

 

  • балансовая стоимость

104 000







  • начисленная амортизация

26 000







  • договорная стоимость

120 000







  • НДС

24 000







5

На расчетный счет поступил платеж от покупателя за реализованное программное обеспечение:

?







6

В конце года на увеличение итогового дохода списываются сумма доходов от реализации нематериальных активов

?







7

В конце года на уменьшение итогового дохода списывается сумма расходов от реализации и выбытия нематериальных активов

?

 

 

8

Сумма итогового дохода по выбытию и реализации нематериальных активов составляет (на основе операций 6, 7).

?

 

 

Форма контроля: устный опрос, решение задач.



Литература [3, 15, 17].
Тема 5 Обесценение активов

Обесценение активов, его определение и признаки. Возмещаемая стоимость. Справедливая стоимость за минусом затрат на продажу. Ценность от использования. Генерирующая единица. Признание убытка от обесценения. Восстановление убытка от обесценения.

Синтетический учёт от обесценения активов.

Форма контроля: устный опрос.



Литература [1, 12, 15].
Тема 6 Учет обязательств организации

Понятие и классификация обязательств. Учет кредитов и займов банков и внебанковских учреждений. Счета к оплате и векселя к оплате. Учет расчетов с персоналом по оплате труда. Формы и системы оплаты труда. Учет отчислений и пенсионные фонды. Учет отчислений социального налога и отчислений на социальное страхование. Расчеты с бюджетом. Учет расчетов по полученным субъектом авансам под поставку запасов или под выполнение работ и оказание услуг. Текущая часть долгосрочной задолженности. Учет прочей кредиторской задолженности. Представление и анализ текущих обязательств. Раскрытие в финансовой отчетности.

Форма контроля: устный опрос

Литература [3, 14, 19].
Тема 7 Выручка, признание доходов и расходов (МСФО 18)

Понятие дохода и расходов. Критерии признания дохода и расходов. Методы признания доходов, принятые в международной практике: признание дохода в момент поставки, признание дохода до поставки, признание дохода после поставки, долгосрочные контракты. Признание расходов. Учет себестоимости реализованных товаров, работ и услуг. Признание итогового дохода и убытка; закрывающие проводки;учёт расходов по корпоративному подоходному налогу.

Форма контроля: устный опрос.

Литература [5, 12, 15, 17].
Тема 8 Учет капитала и резервов

Порядок формирования уставного капитала и его размеры в зависимости от вида субъекта хозяйственной деятельности. Акционерное общество. Учет неоплаченного капитала. Учет уставного капитала. Выкупленные собственные долевые инструменты. Учёт резервов организации: резервного капитала, резервов на переоценку активов и прочих резервов. Нераспределённая прибыль отчётного и прошлого периода. Отражение непокрытого убытка в учёте и в финансовой отчётности.

Форма контроля: устный опрос.

Литература [2, 5, 6, 17].

Тема 9 Представление финансовой отчетности (МСФО 1)

Назначение финансовой отчетности. Существенность и агрегирование в финансовой отчетности. Взаимозачет статей баланса.

Представление бухгалтерского баланса. Минимальные требования к отчету о прибылях и убытках. Две формы отчета о прибылях и убытках.

Структура отчета об изменениях в капитале.

Представление отчета о движении денежных средств. Представление потоков от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Представление отчета прямым методом. Косвенный метод составления отчета о движении денег.

Раскрытие информации в пояснительной записке.

Форма контроля: устный опрос.

Литература [1, 3, 15, 18].

6 Методические указания к курсовой работе
6.1 Основные положения
6.1.1 Цели и задачи курсовой работы

В настоящее время в Республике Казахстан идет процесс реформирования системы учета с целью интеграции в Международную систему учета, что резко повышает требования и роль бухгалтерской службы в управлении организациями.

Основная цель курсовой работы - закрепление полученных студентами теоретических знаний по дисциплинам: «Финансовый учет», «Управленческий учет».

Задача курсовой работы заключается в том, чтобы студент самостоятельно исследовал один из разделов финансового учета.

При выполнении работы студент должен глубоко изучить теоретические основы избранной темы, зарубежный опыт решения проблем по учету основных средств, материально – производственных запасов, нематериальных активов, финансовых инвестиций, денежных средств, расчетов, фондов, резервов и финансовых результатов.

В процессе выполнения работы студент должен использовать нормативные акты, указания по организации бухгалтерского учета, разработки учетной политики в свете требований Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности». При выполнении работы необходимо основываться на стандартах бухгалтерского учета.



6.1.2 Содержание курсовой работы


Курсовая работа выполняется по данным бухгалтерского учета и отчетности предприятий, на которых студенты проходили производственную практику, а также на базе действующих нормативных документов, регулирующих учетную политику предприятий и других организаций.

В содержание курсовой работы входят:



    1. Введение

    2. Глава 1. Организация бухгалтерского учета на предприятии, краткая характеристика предприятия, учетная политика в области выбранной темы

    3. Глава 2 Тема, согласно тематике курсовой работы, приведенной в п. 2

    4. Заключение

    5. Список использованных источников

    6. Приложения

    7. Графическая часть из трех схем формата А4.
1   2   3   4

  • 6.1.2 Содержание курсовой работы