Тематический обзор к практическому занятию №9

Главная страница
Контакты

    Главная страница



Тематический обзор к практическому занятию №9



страница5/8
Дата04.11.2017
Размер1,95 Mb.
ТипМетодические указания


1   2   3   4   5   6   7   8
Тематический обзор к практическому занятию №9:

Налог на имущество организаций.
План:

  1. Налогоплательщики налога на имущество организаций. Объект обложения.

  2. Налоговая база.

  3. Налоговые льготы. Налоговая декларация.

  4. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу.


1. Налогоплательщики налога на имущество организаций и объект обложения.

Налог на имущество организаций вводится на соответствующей территории законодательными органами субъектов Федерации. Это прямой региональный налог. Конкретные ставки налога могут быть установлены субъектами Федерации, но в пределах, указанных в федеральном законодательстве.

Законодательной базой является глава 30 Налогового кодекса.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налогоплательщиками налога признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской

Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Не признаются объектами:

- земельные участки и иные объекты природопользования;

- имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органом исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, безопасности и охраны правопорядка в России.



2. Налоговая база

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с главой 30 Налогового кодекса.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимости, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с положениями главы 30 Налогового кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка устанавливается законом субъекта Российской Федерации и не может превышать 2,2 %. На территории Белгородской области установлена ставка- 2,2 %.


3. Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения:



    1. организации и учреждения уголовно- исполнительной системы- в отношении имущества, используемого ими для осуществления возложенных на них функций;

    2. религиозные организации- в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

    3. общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80 %;

    4. организации- в отношении объектов социально- культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства;

    5. имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

    6. имущество государственных научных центров;

    7. научные организации Российской академии наук ;

    8. организации- в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

    9. организации- в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации или местных бюджетов;

    10. организации- в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

    11. организации- в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно- технологического обслуживания;

    12. организации- в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой частью указанных объектов;

    13. организации- в отношении космических объектов;

    14. имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. Налоговые расчеты представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.


4. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации , в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным ставкам.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода размере одной четверти произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов недвижимости иностранных организаций исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
Контрольные вопросы:


  1. Каково экономическое содержание налога на имущество организаций?

  2. Какое место занимает налог в общей классификации?

  3. Каковы особенности уплаты налога?

  4. Кто является налогоплательщиками налога на имущество организаций?

  5. Что является объектом обложения налога?

  6. Как рассчитать налоговую базу по налогу на имущество организаций?

  7. Какова технология расчета налога?

  8. Какая ставка налога установлена в настоящее время?

  9. Что является налоговым и отчетным периодами?

  10. Что включает налоговая декларация?


Самостоятельная работа:

Изучение конспекта лекции, работа с учебниками, работа с НК РФ, написание рефератов, докладов, работа с периодической печатью; работа со справочниками.


Темы рефератов для самостоятельной работы:

  1. Налог на имущество организаций- региональный налог.

  2. Особенности расчета налога.

  3. Что включается в объекты налогообложения?

  4. Льготы по налогу на имущество организаций.


Практическое занятие №9:

Расчёт налога на имущество организации.

Цель работы: усвоить методику расчета налога на имущество организаций, среднегодовой стоимости имущества; научиться применять все виды налоговых льгот, ставки.

В результате выполнения работы студент должен уметь:

- рассчитывать налог на имущество организаций.

знать:

- методику расчета налога на имущество организаций.



Задание 1.

Остаточная стоимость основных средств организации, подлежащих обложению налогом на имущество, составила:

- на 1 января - 50 млн. руб.;

- на 1 февраля- 48 млн. руб.;

- на 1 марта- 46 млн. руб.;

- на 1 апреля- 44 млн. руб.

Налоговая ставка установлена в размере 2,2%.

Определите сумму налога на имущество данной организации за первый квартал текущего года.


Задание 2.

Вариант 1.

Стоимость амортизируемого имущества организации, подлежащего обложению налогом на имущество составила по первоначальной стоимости- 0,8 млн. руб.

Амортизация начисляется линейным методом в размере 0,5% ежемесячно.

Определите сумму налога на имущество организации за 1 квартал текущего года.



Вариант 2.

На начало текущего года первоначальная стоимость амортизируемых основных средств, подлежащих обложению налогом на имущество, составила 2 млн. руб., а их остаточная стоимость- 1,77 млн. руб.

Определите сумму налога на имущество организации за первое полугодие текущего года. Амортизация начисляется нелинейным методом.
Задание 3.

Организация «Пигмент» имеет следующие остатки по счетам бухгалтерского учета.



Счет

1.12

1.01

1.02

1.03

1.04

01 «Основные средства»

110000

110000

110000

230000

230000

02 «Амортизация основных средств»

-

1000

2000

4000

6000

04 «Нематериальные активы»

60000

60000

60000

60000

60000

05 «Амортизация нематериальных активов»

500

1000

1500

2000

2500

58-4 «Вклады по договору простого товарищества»

60000

60000

60000

60000

60000

05 «Амортизация»

30000

30500

31000

31500

32000

10 «Материалы»

100000

200000

150000

50000

100000

43 «Готовая продукция»

50000

300000

200000

100000

250000

На балансе организации находятся следующие объекты (остаточная стоимость):

- туристическая гостиница- 25 млн. руб.;

- библиотека- 800 000 руб.;

- детский сад- 20 млн. руб., с 15 марта на баланс принято бомбоубежище- 100 000 руб.

Налоговая ставка по данному региону утверждена в размере 2,2%.

Определите налоговую базу по налогу на имущество организации и сумму авансового платежа за 1 квартал текущего года.


Задание 4.

АО «Энергия» имеет следующие данные бухгалтерского баланса.




Дата

Основные средства остаточная стоимость)

Нематериальные активы (остаточная стоимость)

Запасы

Денежные средства

1 января

1 000

0,50

10 000

500

1 февраля

1 200

0,65

15 000

650

1 марта

1 300

0,70

25 000

700

1 апреля

1 500

0,80

50 000

300

1 мая

1 520

0,90

60 000

1 500

1 июня

1 600

0,91

55 000

2 000

1 июля

1 900

0,95

65 000

2 200

На балансе общества находятся детский сад, остаточная стоимость имущества которого составляет 180 000 руб., и игровой салон- 200 000 руб. Кроме того, 10 апреля на баланс общества принята библиотека, стоимость имущества которой равна 300 000 руб. (амортизация составляет 12 000 руб. ежемесячно), а 1 мая- здание и сооружение дорожно-мостового хозяйства стоимостью 20 000 руб., которые частично содержатся за счет средств местного бюджета. Ежемесячно начисляемая амортизация- 2 000 руб.

Определите сумму авансовых платежей по налогу на имущество за 1 квартал и за 1 полугодие текущего года.

Укажите сроки уплаты авансовых платежей.
Задание 5.

На балансе организации по состоянию на 1 января текущего года значатся основные средства, стоимость которых составляет 2000 тыс. руб. По объектам основных средств стоимостью 750 000 руб. амортизация не начисляется. Срок полезного использования этих основных средств- пять лет.

Для целей бухгалтерского учета ежемесячно начисляется амортизация основных средств в размере 15 000 руб. Организация 10 апреля передала в доверительное управление оборудование стоимостью 200 000 руб. Ежемесячно начисляемая амортизация по нему составляет 4 000 руб. Налоговая ставка- 2,2%.

Определите сумму авансовых платежей по налогу на имущество по итогам отчетных периодов; сумму налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.


Задание 6.

По указанным данным рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за 1-й квартал текущего года.



Номер

счета


Остатки по данным бухгалтерского учета, тыс. руб.

01.01

01.02

01.03

01.04

01.05

01

31 760

31 760

29 740

29 600

29 600

02

17 380

18 100

16 890

17 530

18 320


Задание 7.

Рассчитайте налог на имущество организации, исходя из следующих данных общего баланса.


Номер


счета

Остатки по данным бухгалтерского учета, тыс. руб.

1.01

1.02

1.03

1.04

1.05

1.06

1.07

1.08

1.09

1.10

1.11

1.12

1.01

01

75 420

75 420

77 200

75 700

76 200

76 200

79 874

80 260

80 260

85 387

81 254

81 735

85 332

02

15 890

16 800

17 340

16 570

17 100

17 100

18 945

19 030

19 320

20 548

18 795

19 110

20 540

Какие обязанности возлагаются на лицо, ведущее учет общего имущества товарищества?
Задание 8.

Выберете правильный вариант ответа.

1. Налог на имущество организаций является:

1) федеральным;

2) региональным;

3) местным.

2. Налог на имущество организаций устанавливается:

1) Налоговым Кодексом Российской Федерации;

2) законами субъектов Российской Федерации;

3) Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации.

3. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается:

1) по его остаточной стоимости;

2) по его восстановительной стоимости;

3) по его первоначальной стоимости.

4. В отношении имущества, приобретенного или созданного в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога на имущество осуществляются:

1) участником, ведущим общие дела;

2) участником договора простого товарищества пропорционально стоимости их вклада в общее дело;

3) участниками договора простого товарищества в доле, определяемой договором.

5. Налоговым периодом признается:

1) квартал;

2) 1 квартал, полугодие, девять месяцев, год;

3) календарный год.

6. Освобождаются от налогообложения:

1) научно-исследовательские организации;

2) организации- в отношении космических объектов;

3) религиозные организации.



Тематический обзор к практическому занятию №10:

Транспортный налог.
План:

  1. Налогоплательщики транспортного налога.

  2. Объекты налогообложения.

  3. Налоговая база.



1. Налогоплательщики транспортного налога.

Транспортный налог является прямым региональным налогом и служит источником образования дорожных фондов. Дорожные фонды созданы для поддержания качества автодорог России, для строительства новых дорог и сооружений. Сумма налога впрямую зависит от грузоподъемности автотранспортного средства.

Законодательной базой является глава 28 Налогового Кодекса и Федеральный закон Российской Федерации № 110-ФЗ.

Налог уплачивают:

- Юридические лица;

- Граждане Российской Федерации;

- Иностранные юридические лица и граждане;

- Лица без гражданства.

Плательщиками являются лица, имеющие в собственности соответствующие транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы.
2. Объект налогообложения

Объектом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения:


  1. весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

  2. автомобили легковые, оборудованные для использования инвалидами;

  3. промысловые морские и речные суда;

  4. тракторы, комбайны, специальные автомашины ( молоковозы, машины ветеринарной помощи и т.д.), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей;

  5. транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти;

  6. самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.


3.Налоговая база

Налоговая база определяется:



  1. в отношении транспортных средств, имеющих двигатели- как мощность двигателя в лошадиных силах;

  2. в отношении воздушных транспортных средств – как паспортная статическая тяга реактивного двигателя в воздушном режиме в килограммах силы;

  3. в отношении водных транспортных средств- как валовая вместимость в тоннах;

Налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Уплата налога производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Федерации.

Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода.


Контрольные вопросы:

  1. Кто является плательщиком транспортного налога?

  2. Каковы ставки транспортного налога, кто их устанавливает?

  3. Что является объектом налогообложения?

  4. Как определяется налоговая база по налогу?

  5. Каков порядок исчисления и уплаты налога?

  6. Что является налоговым и отчетным периодами?


Самостоятельная работа:

Изучение конспекта лекции, работа с учебниками, работа с НК РФ, написание рефератов, докладов, работа с периодической печатью; работа со справочниками.


Темы рефератов для самостоятельной работы:

  1. Значение транспортного налога для формирования регионального бюджета.

  2. Технология расчета налога.

  3. Сроки уплаты налога.

  4. Налоговая декларация.



Практическое занятие № 10:

Расчёт транспортного налога.
Цель работы: усвоить методику расчета транспортного налога, применение налоговых льгот и ставок данного налога; научиться классифицировать объекты налогообложения транспортного налога.

В результате выполнения работы студент должен уметь:

- рассчитывать транспортный налог.

знать:

- методику расчета транспортного налога.


Задание 1.

На организацию зарегистрирован автомобиль ГАЗ-3110 с мощностью двигателя 130 л.с. Он числился за организацией до 25 февраля. Других автомобилей у организации нет.

Рассчитайте сумму транспортного налога.
Задание 2.

Организация приобрела грузовой автомобиль с мощностью двигателя 120 л. с. Автомобиль был зарегистрирован 25 сентября текущего года. Других автомобилей у организации нет.

Рассчитайте сумму транспортного налога.
Задание 3.

Гражданин Степин Н.Н. купил 10 июля текущего года автомобиль. 14 июля поставил на регистрационный учет в органах ГИБДД, а 30 июля передал право владения и пользования автомобилем сроком на три года своему брату Иванову М.Н.

Передача права владения была оформлена надлежащим образом. Степин не уведомил налоговый орган о такой передаче прав.

Должен ли он был поставить в известность налоговый орган? Предусмотрена ли ответственность в случае несообщения в налоговый орган? Кто будет плательщиком транспортного налога за текущий год: гражданин Степин или гражданин Иванов? Обоснуйте ответы.


Задание 4.

Вариант 1.

Организация имеет в собственности автомобиль. Мощность двигателя 110 л.с. В марте текущего года организация провела капитальный ремонт автомобиля и поставила новый двигатель мощностью 135 л.с.

Рассчитайте транспортный налог за текущий год.
Вариант 2.

Организация имеет на балансе два автомобиля. Первый автомобиль имеет два двигателя, мощность которых 80 л.с. и 135 л.с., у второго автомобиля мощность двигателя 95 л.с. В августе организация продала второй автомобиль, а в сентябре приобрела новый, мощность двигателя которого 100 л.с.

Рассчитайте сумму транспортного налога за текущий год.
Задание 5.

Выберете правильный ответ.

1. Плательщиком транспортного налога не является:

1) иностранный гражданин, имеющий автомобиль, зарегистрированный в Российской Федерации;

2) российский гражданин, имеющий автомобиль, находящийся в США;

3) физическое лицо, получившее катер в наследство.

2. Транспортный налог является:

1) прямым налогом;

2) косвенным налогом;

3. Объектами, не подлежащими обложению транспортным налогом, являются:

1) автомобиль мощностью до 70 л.с.;

2) молоковоз, которым владеет совхоз;

3) яхта;


4) мотоцикл.

4. Соотнесите объект обложения и налоговую базу:

1) вертолет 1) единица

2) самолет 2) мощность

3) автомобиль 3) грузоподъемность

4) парусная яхта 4) мощность


Задание 6.

Для исчисления авансового платежа транспортного налога за первый квартал текущего года организация имеет следующие данные:



Показатели

Ед. измерения

Значение показателя

Количество транспортных средств по состоянию на 01.04 текущего года:

- грузовые автомобили с мощностью двигателя 220 л.с.

- легковые автомобили с мощностью двигателя 95 л.с.

ед.
ед.


20
5



Ставки транспортного налога за каждую лошадиную силу:

- грузовые автомобили

- легковые автомобили


руб.


руб. и коп.

17

8,50



Определите сумму авансового платежа транспортного налога за первый квартал текущего года и укажите срок уплаты в бюджет.
Задание 7.

Гражданин приобрел автомобиль и зарегистрировал его 25 августа текущего года. Мощность двигателя легкового автомобиля- 200 л. с. Ставка налога за 1 л.с.- 50 руб.

Определить транспортный налог, подлежащий уплате в бюджет.



Каталог: files -> main -> documents -> 2017
2017 -> Программа учебной дисциплины оуд. 09 Химия для специальности 23. 02. 01 Организация перевозок и управление на транспорте ( по видам) уровень подготовки базовый
2017 -> Пособие по учебной дисциплине методика учебы. Технология написания учебной исследовательской работы
2017 -> Программа дисциплины по направлению 23. 03. 01 «Технология транспортных процессов»
2017 -> Филиал федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования
2017 -> Учебно-методическое пособие по самостоятельной (внеаудиторной) работе студентов по дисциплине
2017 -> Рабочая программа общеобразовательной учебной дисциплины оуд. 02 «иностранный язык»
2017 -> Рабочая программа дисциплины реконструкция зданий, сооружений и застройки направление подготовки 08. 03. 01 «Строительство»
1   2   3   4   5   6   7   8

  • 1. Налогоплательщики налога на имущество организаций и объект обложения.
  • 4. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу.
  • Темы рефератов для самостоятельной работы
  • Практическое занятие №9: Расчёт налога на имущество организации. Цель работы
  • Задание 2. Вариант 1.
  • Тематический обзор к практическому занятию №10: Транспортный налог. План
  • 1. Налогоплательщики транспортного налога.
  • 2. Объект налогообложения
  • Практическое занятие № 10: Расчёт транспортного налога. Цель работы
  • Задание 4. Вариант 1.
  • Задание 5. Выберете правильный ответ