Тематический обзор к практическим занятиям №6, №7

Главная страница
Контакты

    Главная страница



Тематический обзор к практическим занятиям №6, №7



страница4/8
Дата04.11.2017
Размер1,95 Mb.
ТипМетодические указания


1   2   3   4   5   6   7   8
Тематический обзор к практическим занятиям №6, №7.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
План:

1. Плательщики налога на доходы физических лиц.

2. Определение срока пребывания на территории Российской Федерации.

3. Понятие налога на доходы физических лиц.

4. Схема определения величины налога.
1. Плательщики налога на доходы физических лиц

В статье 57 Конституции Российской Федерации написано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Практически все российские граждане ( в ряде случаев и иностранные ), получающие доходы, уплачивают налог на эти доходы. До 1 января 2001 года он назывался подоходным налогом.

В соответствии с Федеральным Законом от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ с 1 января 2001 года введена в действие глава 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговый Кодекс является законодательным актом прямого действия. Это означает, что он не требует издания дополнительных разъяснительных инструкций.

Налог уплачивают физические лица, которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации, или не являются, но получают доходы от источников в Российской Федерации.

Понятие «физическое лицо» как другое название понятия «гражданин» введено Гражданским кодексом Российской Федерации. К «физическим лицам» в терминах Налогового Кодекса относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (пункт 2 статьи 11).

В отдельную категорию плательщиков налога выделены индивидуальные предприниматели (например, частные нотариусы, частные охранники, частные детективы и т. д.).

Понятие «налоговый резидент» закреплено в статье 11 Налогового кодекса, согласно которой им является физическое лицо, фактически находящееся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. Налоговыми резидентами признаются:


  • граждане Российской Федерации, зарегистрированные по месту

  • жительства и по месту временного пребывания в пределах Российской Федерации;

  • иностранные граждане, получившие разрешение на постоянное проживание или вид на жительство в Российской Федерации;

  • иностранные граждане, временно пребывающие на территории Российской Федерации.


2. Определение срока пребывания на территории Российской Федерации.

Для правильного определения срока пребывания гражданина на территории Российской Федерации необходимо руководствоваться

статьёй 6.1 Налогового кодекса. Согласно данной статье, течение срока фактического нахождения физического лица на российской территории начинается на следующий день после календарной даты, являющейся днём прибытия на территорию Российской Федерации. Течение срока нахождения физического лица за пределами российской территории начинается со следующего дня после его отъезда. Даты отъезда и прибытия устанавливаются по отметкам пропускного контроля в документе, удостоверяющем личность гражданина.

Уточнение налогового статуса налогоплательщика производится:



  • на дату фактического завершения пребывания иностранного гражданина на российской территории в текущем календарном году;

  • на дату, следующую после истечения 183 дней пребывания в Российской Федерации российского или иностранного гражданина;

  • на дату отъезда гражданина Российской Федерации на постоянное место жительства за пределы Российской Федерации.



3. Понятие налога на доходы физических лиц.

В главе 23 Налогового кодекса даны определения следующих понятий:



  • налоговая база;

  • налоговый период;

  • налоговые вычеты;

  • дата фактического получения дохода;

  • налоговые ставки.

Налоговая база включает в себя все доходы налогоплательщика, полученные им в течение налогового периода. При расчёте налоговой базы учитываются виды доходов: а) полученные в денежной форме; б) в натуральной форме; в) в виде материальной выгоды;

г) возникшие у налогоплательщика права на распоряжение доходами. Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли.



Налоговый период - по данному налогу составляет календарный год.

Налоговые вычеты – это суммы, на которые уменьшается объект налогообложения, выраженный в денежной форме.

Дата фактического получения дохода – это день, в который необходимо исчислить налог на доходы физического лица. Для разных видов доходов он определяется по-разному.

Налоговая ставка- это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц установлена в виде размера процента, который следует применить к налоговой базе.
4.Схема определения величины налога
Общая формула определения величины налога:
Налоговая база = Объект налогообложения в денежном выражении – Налоговые вычеты;

Налог = Налоговая база * Ставка налога в % / 100.
Общая сумма налога, которую налогоплательщик должен уплатить по итогам налогового периода (календарного года), определяется как сумма налогов, исчисленных по разным налоговым ставкам применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата фактического получения которых относится к отчётному календарному году. Таким образом, исчисление налога за календарный год производится по формуле:
Общая сумма налога за год = налог по ставке 13 % +

налог по ставке 30 % +

налог по ставке 35 %.
Сумма налога определяется в полных рублях, менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более – округляются до полного рубля. На практике может возникнуть ситуация, когда сумма налоговых вычетов в календарном году окажется больше облагаемых по ставке 13 % доходов, полученных в этом же календарном году. В таких случаях налоговая база принимается равной нулю.

Налоговый Кодекс предусматривает уплату налога на доходы физических лиц не только самостоятельно налогоплательщиками,

но и путём удержания налога у источника выплаты, то есть налоговым агентом.

Признаются налоговыми агентами:

- российские организации;

- коллегии адвокатов и их учреждения;

- индивидуальные предприниматели;

- постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации.

Если от перечисленных организаций и индивидуальных предпринимателей физическое лицо получает доход, то они согласно законодательству становятся налоговыми агентами с соответствующими обязанностями.

Установлены чёткие правила исчисления, удержания и перечисления налога для налогового агента:



  1. налог по ставке 13% исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по этой ставке;

  2. налог по ставкам 30 % и 35 % исчисляются отдельно по каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику;

  3. удержание исчисленного налога налоговый агент может производить только из фактически выплачиваемых налогоплательщику денежных сумм.

Статья 209 Налогового кодекса определила, что объектом обложения налогом на доходы является полученный доход.

В главе 23 Налогового кодекса авторские и иные смежные права

отдельной строкой выделены в перечне доходов, подлежащих обложению налогом. Авторское право возникает в связи с созданием и использованием произведений науки, литературы и искусства. Автором является физическое лицо, творческим трудом которого создано произведение.

Если между членами семьи или близкими родственниками заключён договор гражданско-правового характера или трудовое соглашение, то доходы, получаемые одной из сторон по такому договору, являются объектом налогообложения.


Контрольные вопросы:

1.Кто является плательщиками налога на доходы физических лиц?

2.Что в себя включает понятие «налоговый резидент»?

3.Каковы ставки налога на доходы физических лиц?

4.Какова схема определения налога?

5.Какие виды доходов существуют?

6. Какие установлены сроки перечисления налога налоговым агентом?

7.Что является налоговой базой налога на доходы физических лиц?

8.Что является датой фактического получения дохода?

9.Что является налоговым периодом?


Самостоятельная работа:

Изучение конспекта лекции, работа с учебниками, работа с НК РФ, написание рефератов, докладов, работа с периодической печатью; работа со справочниками, заполнение декларации по НДФЛ.



Темы рефератов для самостоятельной работы:

  1. Кто такие налоговые резиденты Российской Федерации?

  2. Технология расчета налога на доходы физических лиц.

  3. Кто платит налог на доходы физических лиц.

  4. Доходы, частично освобождаемые от налогообложения.

5.Доход в виде пособия по больничному листу.

6.Содержание налоговой отчётности по налогу на доходы физических лиц.

7.Налоговые ставки.

Практическое занятие № 6:

Расчёт налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
Цель работы: усвоить порядок расчета налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, применение налоговых льгот; научиться применять все виды налоговых вычетов при расчете налоговой базы.

В результате выполнения работы студент должен уметь:

- рассчитывать налоговую базу НДФЛ.

знать:

- методику расчета налоговой базы.


Задание 1.

Филиал организации имеет отдельный баланс и расчетный счет.

Кто должен исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ), работающих в филиале,- головная организация или филиал?
Задание 2.

Гражданин Франции, находящийся на территории Российской Федерации не более 45 дней в году, получает доход от сдачи в аренду собственного нежилого помещения, находящегося на территории Российской Федерации.

Подлежит ли такой доход обложению? Ответ обоснуйте.
Задание 3.

Ежемесячная зарплата физического лица в текущем налоговом периоде составляет 5 000 руб. В феврале в качестве премии выдана продукция собственного производства на сумму 2 000 руб. (без НДС).

Определите размер налоговой базы за два месяца налогового периода.
Задание 4.

Вариант 1.

Физическое лицо получает в организации заемные средства в сумме 100 000 руб. Средства выданы 10 октября текущего года сроком на 6 месяцев. Согласно условиям договора процент за пользование заемными средствами- 2% годовых, погашение долга и уплата процентов происходят одновременно по окончании срока договора займа. Ставка рефинансирования Банка России- 14%, а с 5 декабря текущего года- 13%.

Определите размер материальной выгоды, порядок ее налогообложения по заемным средствам.
Вариант 2.

Заработная плата сотрудника организации нарастающим итогом с января по май составила 19 000 руб. В мае сотруднику выплатили материальную помощь в размере 2 000 руб.

Имеет ли сотрудник в этом случае право на стандартный налоговый вычет? Ответ поясните.
Задание 5.

Вариант 1.

Гражданка Иванова является опекуном 12-летнего ребенка, в феврале текущего года вышла замуж, а в сентябре родила ребенка. В ноябре Иванова становится инвалидом 2-й группы. Ежемесячная заработная плата налогоплательщика составляет 10 000 руб. В феврале получен подарок на сумму 25 000 руб., а в октябре- материальная помощь в связи с рождением ребенка в сумме 30 000 руб.

Определите сумму стандартных налоговых вычетов за налоговый период.
Вариант 2.

Физическое лицо имеет одного несовершеннолетнего ребенка. В текущем налоговом периоде имело следующие доходы:

- заработная плата-10 000 руб. в месяц;

- премия- 5 000 руб. в месяц;

- оплата питания- 2 000 руб. в месяц;

- материальная помощь- 2 500 руб. (в марте и мае);

- подарок- 7 000 руб. (в феврале).

В налоговом периоде перечислено детскому дому 45 000 руб.

Определите размер налоговой базы по НДФЛ, размер стандартных налоговых вычетов, на которые имеет право налогоплательщик.
Задание 6.

Вариант 1.

Физическое лицо имеет в текущем налоговом периоде доход от продажи имущества, перешедшего в собственность к этому лицу полтора года назад в порядке наследования:

- квартиры- 950 000 руб.;

- машины- 100 000 руб.;

- гаража- 200 000 руб.

Определите размер имущественного налогового вычета, на который имеет право налогоплательщик в связи с реализацией имущества.


Вариант 2.

Семья, состоящая из трех человек (муж, жена, несовершеннолетний ребенок), в текущем периоде приобрела квартиру в равнодолевую собственность. Стоимость квартиры- 1200 000 руб. За налоговый период доход мужа составил 400 000 руб., а жены- 250 000 руб. Ребенок не имеет собственных источников дохода.

Определите размер имущественного налогового вычета, на который имеет право в текущем налоговом периоде каждый член семьи.
Задание 7.

Вариант 1.

Сотрудница, состоящая в штате организации и получающая в месяц доход в размере 2 000 руб., подала в бухгалтерию документы о наличии двух детей. Один ребенок в возрасте до 18 лет и второй- студент 24 лет, имеющий семью, проживающий отдельно.

Определите размер ежемесячных вычетов и облагаемый за год доход.
Вариант 2.

Физическое лицо заплатило за свое обучение в год 37 000 руб.

Какие вычеты могут быть предоставлены налогоплательщику?


Практическое занятие № 7:

Расчёт налога на доходы физических лиц.
Цель работы: усвоить методику расчета налога на доходы физических лиц, заполнение налоговой декларации; научиться применять на практике положения Налогового кодекса Российской Федерации по данному налогу.

В результате выполнения работы студент должен уметь:

- рассчитывать НДФЛ.

знать:

- методику расчета НДФЛ.


Задание 1.

В отчетном налоговом периоде налогоплательщик нес расходы по оплате своего лечения в сумме 45 000 руб. Данный вид лечения по утвержденному перечню относится к дорогостоящим видам лечения. Медицинское учреждение имеет лицензию на осуществление медицинской деятельности, а налогоплательщик документы, подтверждающие его расходы на лечение и приобретение медикаментов.

В отчетном году доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, составил 96 000 руб., который выплачивался в форме оклада ежемесячно в одинаковой сумме.

Требуется:

Определить сумму налога на доходы налогоплательщика, исчисленную по месту выплаты дохода.

Определить размер социальных налоговых вычетов и сумму налога, подлежащую возврату налогоплательщику при подаче налоговой декларации и необходимых документов в налоговый орган.


Задание 2.

Гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, при подаче налоговой декларации за истекший год заявил предполагаемый доход за минусом расходов, связанных с предпринимательской деятельностью на текущий год, в сумме 98 000 руб. Фактический полученный доход за этот год составил 198 000 руб., а документально подтвержденные расходы- 40 200 руб. Гражданин является героем Российской Федерации.

Требуется:

Исчислить суммы авансовых платежей НДФЛ на текущий год.


Задание 3.

Индивидуальный предприниматель в феврале текущего года представил налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода за текущий год- 250 000 руб. В сентябре текущего года предприниматель представил налоговую декларацию с указанием уточненного размера предполагаемого дохода за данный налоговый период- 100 000 руб. По окончании налогового периода индивидуальный предприниматель указал в налоговой декларации сумму фактически полученного дохода за налоговый период- 130 000 руб.

Индивидуальный предприниматель имеет двух несовершеннолетних детей; стандартный налоговый вычет предоставляется за два месяца, профессиональный налоговый вычет предоставляется по нормативу 20%.

Определите:

- размер фактически уплаченных авансовых платежей по НДФЛ;

- сумму налога, подлежащую доплате или возврату из бюджета, исходя из фактически полученного за налоговый период дохода.


Задание 4.

Вариант 1.

Физическое лицо имеет одного ребенка в возрасте до 18 лет и в текущем налоговом периоде получает следующие доходы (ежемесячно):

- заработная плата- 5 000 руб.;

- премия- 2 000 руб.;

- оплата проезда- 700 руб.;

- оплата питания- 1200 руб.;

- оплата обучения ребенка налогоплательщика в колледже- 500 руб.

Кроме того:

- в январе были получены материальная помощь в сумме 5500 руб. и подарок на сумму 1000 руб.;

- в феврале оплачена стоимость путевки в санаторий «Отдых», находящийся в г. Риге. Стоимость путевки- 25 000 руб. Путевка оплачена организацией из чистой прибыли;

- в марте был получен подарок на сумму 3100 руб. и материальная помощь- 1500 руб.

Определите суммы НДФЛ за три месяца и подлежащую перечислению в бюджет за март.

Результаты расчетов оформить в таблице.
Вариант 2.

Физическое лицо является участником ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и Героем Советского Союза. Имеет одного ребенка 20 лет, являющегося студентом ВУЗа (дневная форма обучения). В текущем налоговом периоде ежемесячная заработная плата физического лица составила 10 000 руб. Кроме того, в феврале и мае им была получена материальная помощь по 2 000 руб., а в июле- подарок в честь юбилея на сумму 7 000 руб.

Определите:

- размер стандартных налоговых вычетов, на которые имеет право физическое лицо;

- сумму перечисленного НДФЛ за налоговый период.

Результаты расчетов оформить в таблице.


Задание 5.

Выберете правильный ответ.

1. НДФЛ согласно Налоговому Кодексу является:

1) федеральным налогом;

2) региональным налогом;

3) местным налогом.

2. В соответствии с классификацией налогов по методу изъятия доходов НДФЛ является:

1) косвенным налогом;

2) прямым налогом;

3) прямым личным налогом.

3. Ставка НДФЛ зависит:

1) от размера налоговой базы;

2) от вида дохода;

3) от налогового статуса физического лица;

4) от величины совокупного годового дохода.

4. Объектом налогообложения по НДФЛ является:

1) выручка от реализации;

2) чистая прибыль;

3) доход.

5. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются доходы, полученные:

1) только в денежной форме;

2) в денежной и натуральной формах;

3) в денежной и натуральной формах и в виде материальной выгоды.

6.Налоговую базу по НДФЛ не уменьшают:

1) удержания по решению суда;

2) стандартные налоговые вычеты;

3) профессиональные налоговые вычеты.

7. Налоговым периодом по НДФЛ является:

1) месяц;

2) квартал;

3) календарный год;

4) финансовый год.

8. Не подлежат обложению НДФЛ:

1) стипендии студентов ВУЗа;

2) доходы, полученные от физических лиц в порядке дарения;

3) компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск;

4) все перечисленные доходы.

9. Герой Российской Федерации имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере:

10.Налоговую декларацию обязаны подать физические лица:

1) имеющие два и более источников доходов;

2) имеющие право на получение социальных налоговых вычетов;

3) имеющие доход от реализации имущества.

11. Физическое лицо, являясь одиноким родителем ребенка в возрасте 16 лет, имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка в размере:

1) 300 руб.;

2) 600 руб.;

3) 1200 руб.

Задание 6.

Исчислите налог на доходы физических лиц за год, если физическое лицо- предприниматель имеет двух детей и постоянное место работы. Доходы по основному месту работы составили, руб.:

Январь- 4000 июль- 6000

Февраль- 5000 август- 7000

Март- 3000 сентябрь- 8000

Апрель- 6000 октябрь- 7000

Май- 6000 ноябрь- 6000

Июнь- 5000 декабрь- 6000

Доходы от предпринимательской деятельности (за вычетом расходов)- 150 000 руб. за год.
Задание 7.

Работник организации, исполнявший интернациональный долг в Республике Афганистан, в текущем налоговом периоде имел следующие доходы:



Виды дохода

Январь-Февраль

Март-Декабрь

Ежемесячная заработная плата

20 000 рублей

19 000 рублей

Стоимость подарков

2 400 рублей

-

Материальная помощь (ежемесячная)

1 000 рублей

800 рублей

Состав семьи: жена и двое детей в возрасте 22 и 15 лет.

Требуется определить сумму стандартных вычетов и сумму НДФЛ за год.




Тематический обзор к практическому занятию №8:

Акцизы.
План:

  1. Экономическая сущность акцизов. Налогоплательщики.

  2. Объект налогообложения.

  3. Подакцизные товары.

  4. Налоговая база. Ставки акцизов.

  5. Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами.

  6. Операции, не подлежащие налогообложению.

  7. Формы налогового учета и отчетности.


1. Налогоплательщики акцизов.

Акцизы представляют собой один из косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Как и другие косвенные налоги, акцизы формируют цену товара и фактически его уплата перекладывается на покупателя. В настоящее время акцизы являются вторым по величине косвенным налогом после НДС.

Акцизами облагаются подакцизные товары, не только произведенные и реализуемые на территории Российской Федерации, но и ввозимые на российскую таможенную территорию.

Законодательной базой является глава 22 Налогового кодекса, Постановление Правительства Российской Федерации №797.

Налогоплательщики

- Организации;

- Индивидуальные предприниматели;

- Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.


2. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются следующие операции:



    1. реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, за исключением нефтепродуктов;

    2. оприходование организацией или индивидуальными предпринимателями, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов, получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов;

    3. получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство.

    4. передача организацией или индивидуальными предпринимателями нефтепродуктов собственнику сырья, не имеющему свидетельства;

    5. реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков- производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;

    6. передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) для собственных нужд;

    7. передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (за исключением нефтепродуктов) ;

    8. ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

    9. первичная реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию Российской Федерации с Республики Беларусь.

К производству приравнивается розлив подакцизных товаров, осуществляемый как часть общего процесса производства этих товаров.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Акцизы являются единственным налогом в налоговой системе Российской Федерации, по которым не предусмотрено каких- либо льгот налогоплательщикам.

Сумма налога определяется:



Сумма акциза = Объект обложения * Ставка налога.
3. Подакцизные товары.

Подакцизными товарами признаются:



  1. Спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

  2. Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%; Не рассматриваются как подакцизные товары следующая спиртосодержащая продукция:

- лекарственные, лечебно- профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения;

- лекарственные средства, изготовляемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств;

- препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;

- парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% включительно;

- подлежащие дальнейшей переработке или использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной федеральным органом исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции в Российской Федерации;

- товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке.

3. Алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 %, за исключением виноматериалов);

4. Пиво;


5. Табачная продукция;

6. Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7. Автомобильный бензин;

8. Дизельное топливо;

9. Моторные масла для дизельных или карбюраторных двигателей;

10. Прямогонный бензин.

Полный список подакцизных товаров установлен статьей 181 Налогового Кодекса.
4. Налоговая база

Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров определяется:



  1. как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении- по подакцизным товарам , в отношении которых установлены твердые налоговые ставки;

  2. как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя их цен, без учета акциза, НДС- по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки( в процентах);

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налогоплательщик должен вести раздельный учет операций по производству и реализации подакцизных товаров, облагаемых налогом по разным ставкам.
5. Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами.

Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, выдаются организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим следующие виды деятельности:

- производство нефтепродуктов- свидетельство на производство;

- оптовую реализацию нефтепродуктов- свидетельство на оптовую реализацию;

- оптово- розничную реализацию нефтепродуктов- свидетельство на оптово- розничную реализацию;

- розничную реализацию- свидетельство на розничную реализацию.

В свидетельстве указываются:

- наименование налогового органа, выдавшего свидетельство;

- полное и сокращенное наименование организации (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя);

- местонахождение организации и адрес осуществления организацией деятельности;

- ИНН налогоплательщика;

- вид деятельности и марки нефтепродуктов;

- реквизиты документов, подтверждающих право собственности на производственные мощности;

- реквизиты договора на оказание услуг по переработке нефти, газового конденсата и другого сырья;

- срок действия свидетельства (до одного года);

- условия осуществления указанных видов деятельности;

- регистрационный номер свидетельства и дата его выдачи.

Порядок выдачи свидетельства определяется Министерством финансов Российской Федерации.



6. Операции, не подлежащие налогообложению.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:



    1. передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

    2. реализация организациями денатурированного спирта из всех видов сырья в установленном Федеральным законом порядке;

    3. реализация организациями денатурированной спиртосодержащей продукции в установленном Федеральным законом порядке;

    4. реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли;

    5. первичная реализация конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства или муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных или налоговых органов либо уничтожение.

Перечисленные операции не подлежат налогообложению только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации таких подакцизных товаров.

Не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства, и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность.



7.Формы налогового учёта и отчетности.

Формы налогового учета и отчетности.



Форма

Нормативный акт,

утвердивший форму.

Порядок заполнения

формы.

Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовой торговли, нефтепродуктов.

Приказ МНС РФ № БГ-

3-03/675.



Инструкция по заполнению

Налоговой декларации.



Налоговая декларация по акцизам на нефтепродукты.



--//--//--//--//--//--



--//--//--//--//--//--//--

Налоговая декларация по акцизу на подакцизное минеральное сырье (природный газ)


--//--//--//--//--//--//--


--//--//--//--//--//--//--

Заявка

Приказ МНС РФ № БГ-3-31/

108.


Методические рекомендации по применению постановления

Правительства РФ № 1023.



Заявление

Приказ МНС РФ № БГ-3-31/

108.

--//--//--//--//--//--//--//--//--


Отчет об объемах алкогольной продукции,

хранящейся на акцизном складе.



Приказ МНС РФ № БГ-3-31/41.

--//--//--//--//--//--//--//--//--



Справка об обороте алкогольной продукции

--//--//--//--//--//--//--//--//--//--

--//--//--//--//--//--//--//--//--



Заявление на покупку

Акцизных марок



Приказ ГТК РФ № 1230.

--//--//--//--//--//--//--//--//--



Обязательство импортера о ввозе товаров и использовании марок.

--//--//--//--//--//--//--//--//--


--//--//--//--//--//--//--//--//--



Отчет об использовании акцизных марок

--//--//--//--//--//--//--//--


--//--//--//--//--//--//--//--//--



Заявление о выдаче свидетельства о регистрации

лица, осуществляющего

операции с нефтепродуктами (для организаций).


Приказ МНС РФ № БГ-3-03/

52.


Порядок выдачи свидетельств о регистрации

лица, совершающего операции с нефтепродуктами.



Акт инвентаризации алкогольной продукции на акцизном складе

Приказ МНС РФ № БГ-3-07/154.




Отчет о начислении и уплате акцизов на алкогольную продукцию.

Постановление Правительства РФ № 1018.

Примерный порядок заполнения Приложений к постановлению Правительства РФ № 1018.


Контрольные вопросы:

  1. Кто является плательщиками акцизов?

  2. Каково место налога в общей классификации?

  3. Что является объектом обложения акцизами?

  4. Что включает в себя список подакцизных товаров?

  5. Как определяется налоговая база при расчете акцизов?

  6. Какова общая формула расчета акцизов?

  7. Каковы сроки уплаты налога?

  8. Какие ставки налога существуют в настоящее время?

  9. Какие операции не подлежат обложению акцизами?


Самостоятельная работа:

Изучение конспекта лекции, работа с учебниками, работа с НК РФ, написание рефератов, докладов, работа с периодической печатью; работа со справочниками.


Темы рефератов для самостоятельной работы:

  1. Экономическое содержание налога.

  2. Технология расчета акцизов.

  3. Что входит в список подакцизных товаров?

  4. Акцизы- косвенный налог.

  5. Особенности расчета налоговой базы.


Практическое занятие № 8:

Расчёт акцизов.

Цель работы: усвоить методику расчета акцизов, применение налоговых ставок, классификацию подакцизных товаров.

В результате выполнения работы студент должен уметь:

- рассчитывать акцизы.

знать:

- методику расчета акцизов.


Задание 1.

Организация реализовала алкогольную продукцию с содержанием спирта 42%- 3500 литров. Ставка акциза за 1 литр этилового спирта, содержащегося в продукции,- 146 руб.

Определить сумму акциза по реализованной продукции.
Задание 2.

Оптовая цена предприятия (цена сделки)- 1300 руб. Ставка акциза (условно)- 5%. Ставка НДС- 18%. Наценка организации розничной торговли (условно)- 20%.

Определите оптовую цену.
Задание 3.

Для составления калькуляции себестоимости, определения свободной отпускной цены на алкогольный напиток «Донской» крепостью 40% имеются следующие данные:



Показатели на 10 литров

Ед. измерения

Значение

показателя



1. Сырье и основные материалы

руб. и коп.

35,80

2. Вспомогательные материалы

руб. и коп.

29,20

3. Топливо, электроэнергия, прочие расходы с учетом налогов, за исключением ЕСН

руб. и коп.

29,30

4. Заработная плата

руб. и коп.

45,00

5. Ставка ЕСН

%

26

6. Рентабельность, планируемая предприятием

%

65

7. Ставка акциза за 1 литр этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

руб.

146

8. Ставка НДС

%

18

9. Емкость посуды

литр

0,5

Требуется определить свободную отпускную цену за одну бутылку продукции.


Задание 4.

Предприятие, выпускающее и реализующее алкогольную продукцию, для исчисления акцизов за январь текущего года имеет следующие данные:



Показатели

Ед. измерения

Значение

показателя



1. Произведено и реализовано водки с содержанием спирта 42%

литр

150 000

2. Списано оплаченного спирта на производство продукции с учетом нормативных потерь- 1, 87%

литр

Определить

3. Ставка акцизов за 1 литр спирта

руб.

19,50

4. Ставка акцизов за 1 литр этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

руб.

146

Требуется определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет при реализации.
Задание 5.

Вариант 1.

Исчислите сумму акциза, подлежащего взносу в бюджет, если стоимость реализованного игристого вина в отпускных ценах- 10 000 000 руб., в том числе НДС- 18%.



Вариант 2.

Сумма денежных средств, полученных за отгруженные подакцизные товары в виде финансовой помощи- 45 000 руб. Ставка акциза- 15%.

Рассчитайте сумму акциза к уплате в бюджет.
Задание 6.

Вариант 1.

Рассчитайте сумму авансового платежа акцизов по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке марками акцизного сбора, если цена одной марки акцизного сбора- 20 руб., количество подакцизных товаров- 150 000 шт.

Отразите хозяйственные операции по счетам бухгалтерского учета.

Вариант 2.

Определите сумму акциза и НДС к уплате в бюджет исходя из следующих данных:

- таможенная стоимость товара- 400 000 руб. (4000 л);

- ставка акциза- 18 руб. за 1 л.;

- ставка НДС- 18%;

- таможенные пошлины- 60 000 руб.


Задание 7.

Предприятие производит подакцизные товары, которые вывозит за пределы территории Российской Федерации. В отчетном периоде уплачено 50 000 руб. акциза по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья. На себестоимость экспортированных подакцизных товаров в отчетном периоде списано 40% сырья.

Определите сумму акциза, подлежащего зачету. При каких условиях может быть произведен зачет (возмещение) суммы акциза? Ответ обоснуйте.
Задание 8.

Выберете правильный ответ.

1. Не облагаются акцизами:

1) спиртосодержащие отходы, не подлежащие дальнейшей переработке;

2) предметы религиозного назначения;

3) парфюмерно-косметическая продукция.

2. Взыскание с виновных лиц стоимости недостающего и испорченного спирта осуществляется:

1) без учета акциза;

2) с учетом акциза;

3) с учетом акциза к фактической себестоимости недостающего и испорченного спирта.

3. Датой реализации подакцизных товаров в целях налогообложения является:

1) день отгрузки подакцизных товаров;

2) день оплаты подакцизных товаров;

3) момент их передачи и перехода права собственности после оплаты.


Каталог: files -> main -> documents -> 2017
2017 -> Программа учебной дисциплины оуд. 09 Химия для специальности 23. 02. 01 Организация перевозок и управление на транспорте ( по видам) уровень подготовки базовый
2017 -> Пособие по учебной дисциплине методика учебы. Технология написания учебной исследовательской работы
2017 -> Программа дисциплины по направлению 23. 03. 01 «Технология транспортных процессов»
2017 -> Филиал федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования
2017 -> Учебно-методическое пособие по самостоятельной (внеаудиторной) работе студентов по дисциплине
2017 -> Рабочая программа общеобразовательной учебной дисциплины оуд. 02 «иностранный язык»
2017 -> Рабочая программа дисциплины реконструкция зданий, сооружений и застройки направление подготовки 08. 03. 01 «Строительство»
1   2   3   4   5   6   7   8