Методические указания для студентов очной формы обучения по выполнению практических заданий и внеаудиторной самостоятельной работы

Главная страница
Контакты

    Главная страница


Методические указания для студентов очной формы обучения по выполнению практических заданий и внеаудиторной самостоятельной работы



страница3/8
Дата04.11.2017
Размер1,95 Mb.


1   2   3   4   5   6   7   8


Задание 3


При проверке установлено, что организация за год недоначислила налоги за 2012 год:

- НДС 50 тыс. руб. за 4-й квартал;

- На прибыль 10 тыс. руб.

Организация по итогам налогового периода должна уплатить: НДС 20 января 2013 года; налог на прибыль – 30 марта 2013 года. По инкассовому поручению налоговых органов 20 августа 2013 года взыскана задолженность по налогам в бюджет государства.

Рассчитайте финансовые санкции, которые необходимо уплатить организации. Ставка рефинансирования Банка России 11%.
Тематический обзор к практическому занятию №3.

Расчёт суммы НДС к уплате в бюджет.
План:

1. Экономическая сущность налога, налогоплательщики.

2. Объект налогообложения.

3. Операции не подлежащие налогообложению.

4. Налоговая база.

5. Формы учета и отчетности НДС.

6. Ставки НДС.

1. Экономическая сущность налога, налогоплательщики.

НДС является важнейшим источником пополнения пополнения бюджетов большинства европейских стран. Это косвенный налог, фактически оплачиваемый потребителем. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации. Идея создания конструкции этого налога принадлежит французскому экономисту М.Лоре.

Налогоплательщиками НДС признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе в соответствии со статьями 83, 84 Налогового Кодекса.

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 миллион рублей.

Это правило не распространяется на организации, реализующие подакцизные товары.
2. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются следующие операции:



  • реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации;

  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

  • ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Не признаются объектом налогообложения:

  • передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально- культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, газовых и других объектов;

  • передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

  • выполнение работ, оказание услуг органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления;

  • передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

  • операции по реализации земельных участков (долей в них).



3. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

  1. Не подлежит налогообложению предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации. Это положение применяется в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан Российской Федерации и российских организаций.

  2. Не подлежит налогообложению реализация на территории Российской Федерации:

  1. следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации:

- важнейших и жизненно необходимых лекарственных средств;

- важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;

- очков, линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных);

- материалов, которые могут быть использованы исключительно для реабилитации инвалидов;

2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими учреждениями;

3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых

государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты;


  1. услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению

занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях;

  1. продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми медицинских организаций;

  2. услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями;

  3. услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного);

  4. ритуальных услуг;

  5. почтовых марок (за исключением коллекционных);

  6. услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;

  7. монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных), являющихся валютой Российской Федерации или валютой иностранных государств;

  8. долей в уставном капитале организаций, паев;

  9. услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-произврдственного или воспитательного процесса;

  10. ремонтно- реставрационных работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством;

  11. работ по строительству объектов социально- культурного или бытового назначения;

  12. товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли;

  13. работ (услуг) по производству кинопродукции, выполняемых организациями кинематографии;

  14. услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств и так далее.



4. Налоговая база

Налоговая база определяется в соответствии со статьей 153 Налогового Кодекса. При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых разными ставками. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке. В общем случае налоговая база представляет собой стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисленную исходя из цен с учетом акцизов.

При определении налоговой базы выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, полученных им в денежной или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

При определении налоговой базы учитываются:

- авансовые или иные платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг;

- суммы в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги);

- суммы страховых выплат, полученные по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя- кредитора, реализация которых признается объектом налогообложения.
5. Формы учета и отчетности.

Формы учета и отчетности НДС.



Форма

Нормативный акт, утвердивший форму.

Порядок заполнения формы.

Налоговая декларация по НДС

Приказ МНС РФ

Инструкция по заполнению декларации.

Налоговая декларация по НДС

по ставке 0%.



Приказ МНС РФ

№ БГ-3-03/644



Инструкция по заполнению декларации.

Счет- фактура

Постановление Правительства РФ №914

Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов- фактур.

Книга покупок

Постановление Правительства РФ №914

Раздел 2 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных

счетов- фактур, книг покупок и продаж при расчетах по НДС.



Книга продаж

----//----//----//----//----//----

----//----//----//----//----//----//----//----

Уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.

Приказ МНС РФ № БГ-3-03/342.






6. Ставки НДС.

По ставке 0% облагаются экспортируемые товары и ряд работ и услуг, связанных непосредственно с транспортировкой товаров через таможенную границу.

По ставке 10 % облагаются некоторые продовольственные товары и товары для детей по перечню, установленному Правительством Российской Федерации:


  1. скот и птица в живом весе;

  2. мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных );

  3. молоко и молокопродукты;

  4. яйца;

  5. масло растительное и маргарин;

  6. сахар;

  7. соль;

  8. зерно, кормовые смеси;

крупы, макаронные изделия;

  1. хлеб и хлебобулочные изделия;

  2. рыба живая (за исключением ценных пород);

  3. продукты детского и диабетического питания;

  4. овощи;

  5. товары для детей:

- швейные изделия;

- обувь;


- коляски; школьные тетради, альбомы, дневники и так далее.

  1. периодические печатные издания.

Остальные товары (работы, услуги) облагаются по ставке 18 %.

Расчетные ставки (соответственно 9,09 и 15,25 %) применяются:

- при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг);

- удержании налога налоговыми агентами;

- реализации товаров (работ, услуг), приобретенных на стороне и учитываемых с НДС реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц.

Налоговым периодом признается квартал.

Порядок исчисления налога определен статьей 166 Налогового Кодекса.
Контрольные вопросы:

1.Кто является плательщиком НДС?

2. Что является объектом обложения?

3. Какие операции не подлежат обложению НДС?

4. Как исчисляется налоговая база?

5. Что представляет собой счет- фактура?

6. Каково содержание налоговой декларации по НДС?

7. Каков порядок расчета налога?


Самостоятельная работа.

Необходимо изучить Налоговый Кодекс Российской Федерации (далее НК РФ) и воспользоваться комментариями к НК РФ, что позволит расширить знания, полученные в процессе изучения дисциплины на лекциях. Подготовка рефератов и докладов по предложенной тематике.


Темы докладов для самостоятельной работы:

  1. Перечень товаров, облагаемых по ставке 10%.

  2. Льготы по НДС.

  3. Особенности определения налоговой базы при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.



Практическое занятие № 3:

Расчёт суммы НДС к уплате в бюджет.
Цель работы: усвоить методику расчета налоговой базы по НДС, налога на добавленную стоимость; научиться применять льготы и ставки по НДС.

В результате выполнения работы студент должен уметь:

- рассчитывать НДС;

знать:

- методику расчета НДС.


Задание 1.

По какой формуле определяется НДС в случае, когда налоговая база определена с учетом НДС?

1)НДС= НБ * Ставка / 100

2)НДС= НБ * Ставка / (100+Ставка)

3)НДС= НБ * Ставка / (100- Ставка)
Задание 2.

Известно, что НДС подлежит возмещению из бюджета в том случае, когда НДС, исчисленный по реализованным товарам, будет меньше, чем НДС, уплаченный продавцам товарно- материальных ценностей (налоговый вычет). Определите сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета.

Дано:

1.Стоимость реализованных товаров по ценам без НДС- 120 000 руб.



2.Стоимость приобретенных и оплаченных товарно- материальных ценностей по ценам с учетом НДС- 236 000 руб.

3.Ставка НДС- 18%.


Задание 3.

Вариант 1.

Розничная цена товара включает в себя себестоимость, прибыль, НДС и торговую наценку. Определите розничную цену.

Дано:

Себестоимость товара 400 руб.



Прибыль, включенная в цену- 30 руб.

Ставка НДС- 10%.

Торговая наценка- 20%.
Вариант 2.

Определите розничную цену, если дано:

Себестоимость товара- 100 руб.

Прибыль, заложенная в цену- 30 руб.

Ставка НДС- 18%.

Торговая наценка- 20%.


Задание 4.

Определите НДС, если известно, что он исчисляется по ставке, установленной в процентах к добавленной стоимости. Дано:

Стоимость приобретенных для производства продукции сырья, материалов (без НДС)- 145 000 руб.

Стоимость произведенной и реализованной продукции (без НДС)- 296 000 руб.

Ставка НДС- 18%.
Задание 5.

Вариант 1.

Определите сумму НДС, если известно, что налог исчисляется по ставке, установленной к добавленной стоимости. Стоимость приобретенных для производства продукции сырья, материалов без НДС- 48 000 руб. Стоимость произведенной и реализованной продукции без НДС- 96 000 руб. Ставка НДС- 18%.



Вариант 2.

Определите оптовую цену предприятия, если известно, что она меньше розничной на величину торговой наценки и НДС. Розничная цена единицы товара- 708 руб., ставка НДС- 18%, торговая надбавка- 20%.


Задание 6.

Вариант 1.

Исходя из следующих данных составьте налоговую декларацию за налоговый период. Учетная политика для целей налогообложения для НДС- «по оплате».

1.Объем услуг- 275 000 руб., в том числе НДС-18%. Оплачено- 118 000 руб.

2. Получены проценты по вкладу на депозитном счете- 100 000 руб.

3. Реализованы с немедленной оплатой материалы: их фактическая себестоимость- 15 000 руб., наценка- 1 000 руб., кроме того НДС- 18%.

4. приобретен хозяйственный инвентарь на сумму 12 000 руб., в том числе НДС-18%, оплата поставщику произведена в размере 5 000 руб.

5. Аванс, поступивший на расчетный счет- 59 000 руб.

6. Пеня полученная- 12 000 руб.

7. Закуплен без оплаты товар для оптовой продажи на сумму 100 000 руб., кроме того, НДС-18%, 80 000 руб. из которого с оптовой надбавкой- 20%. Оплачена покупателем вся партия.

8. НДC с авансов под товар, реализованный в отчетном периоде- 1 000 руб.

9. Приобретены основные средства на сумму 15 000 руб., НДС- 2 700 руб., в отчетном периоде объект введен в эксплуатацию, но оплачен на 50%.
Вариант 2.

Исходя из следующих данных составьте декларацию по НДС за налоговый период. Учетная политика для целей налогообложения для НДС определена «по оплате».

1.Розничный товарооборот- 280 000 руб., в том числе НДС-18%.

2. Закупочная стоимость реализованного товара, приобретенного у предпринимателя- 120 000 руб., без НДС.

3. Прибыль прошлого года, выявленная в отчетном периоде- 10 000 руб.

4. Получены проценты по вкладу на депозитном счете- 100 000 руб.

5. Реализованы основные средства, их остаточная стоимость- 20 000 руб., износ- 10 000 руб., договорная цена- 50 000 руб.

6. Пеня, полученная от поставщика и начисленная в отчетном периоде- 2 000 руб.

7. Приобретен хозяйственный инвентарь на сумму 12 000 руб., в том числе НДС- 18%.

8. Аванс под услуги, поступивший на расчетный счет- 60 000 руб.

9. Налог на имущество- 1 000 руб.

10. Закуплен с оплатой 50% товар для оптовой продажи на сумму 118 000 руб., в том числе НДС- 18 000 руб., который реализован с оптовой надбавкой- 30%.

11. Приобретены основные средства на сумму 10 000 руб., НДС-18%, в отчетном периоде объект не введен в эксплуатацию, но оплачен полностью.
Задание 7.

В приведенных тестах укажите правильные ответы.

Вариант 1.

1. Счет-фактура подписывается:

1) руководителем и главным бухгалтером организации;

2) руководителем, главным бухгалтером либо иными лицами, уполномоченными на то приказом по организации или доверенностью от имени организации;

3) руководителем или иным уполномоченным лицом организации.

2. При реализации на безвозмездной основе товаров (работ, услуг):

1) НДС не взимается;

2) плательщиком НДС является сторона их получившая;

3) плательщиком является сторона их передающая.

3. Сумма НДС, которая не была зачтена налогоплательщику, подлежит возврату по его заявлению:

1) в течение налогового периода;

2) по истечении налогового периода;

3) по истечении трех календарных месяцев.

4. НДС уплачивается организацией или индивидуальным предпринимателем:

1) ежемесячно;

2) ежеквартально;

3) ежемесячно и ежеквартально в зависимости от суммы выручки.
Вариант 2.

1. При наличии реализации товаров, облагаемых по ставке 10 и 18%, НДС исчисляется:

1) по средней расчетной ставке;

2) по каждому виду реализации товаров при наличии раздельного учета товарооборота и издержек;

3) по ставке 18%.

2. Подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию Российской Федерации:

1) технологического оборудования, ввозимого в качестве вклада в уставный капитал;

2) необработанных природных алмазов;

3) подакцизных товаров, ввозимых в качестве безвозмездной помощи Российской Федерации.

3. Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от НДС:

1) является единым на всей территории Российской Федерации;

2) является единым за исключением перечня, установленного субъектом Российской Федерации;

3) может быть изменен актами законодательства о налогах и сборах в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Тематический обзор к практическим занятиям №4, №5.

Налог на прибыль организаций.
План:

1. Налогоплательщики налога на прибыль организаций, объект налогообложения.

2. Классификация доходов.

3. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

4. Классификация расходов.

5. Амортизируемое имущество.

6.Методы и порядок расчета сумм амортизации.
1. Налогоплательщики налога на прибыль организаций, объект налогообложения.

Налогообложение прибыли (доходов) организаций считается одним из основных элементов налоговой политики любого государства. Налог на прибыль является важнейшим источником бюджетных поступлений.

Налогоплательщики:

Исчисление и уплата налога производится в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации через постоянные представительства и

(или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:



    1. для российских организаций- полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

    2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства,- полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

    3. для иностранных организаций- доходы, полученные от источников в Российской Федерации.


2. Классификация доходов.

  1. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Ими признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права , выраженные в денежной форме или в натуральной.



  1. Внереализационные доходы:

    • от долевого участия в других организациях;

    • в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса;

    • суммы возмещения убытков, штрафов, пеней;

    • от сдачи имущества в аренду;

    • от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности;

    • в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

    • в виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав.


3. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы:

К ним относятся доходы:

- в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг)

налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;



    • в виде имущества, которое получено в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

    • в виде имущества, имеющего денежную оценку, которое получено в виде взносов, вкладов в уставный капитал организации;

    • в виде имущества, полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти;

    • в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией- источником целевого финансирования или федеральными законами:

    • в виде средств бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемых бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения;

    • в виде полученных грантов (гранты предоставляются на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, охраны окружающей среды, а также проведение конкретных научных исследований), которые предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с предоставлением отчета о целевом использовании гранта;

    • в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения, при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения;

    • в виде аккумулированных на счетах организации- застройщика средств дольщиков или инвесторов;

    • в виде средств, полученных обществом взаимного страхования от организации- членов взаимного страхования;

    • в виде средств, получаемых медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, за оказание медицинских услуг застрахованным лицам от страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование этих лиц.

    • в виде стоимости дополнительно полученных акций организацией- акционером, распределенных между акционерами по решению общего собрания;

    • в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах первоначального взноса участником договора простого товарищества или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

    • в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи в порядке, установленном Федеральным законом «О безвозмездной помощи Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты о налогах и сборах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи Российской Федерации»;

    • в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации, а также в соответствии с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей;

    • в виде имущества (включая денежные средства) , поступившего комиссионеру, агенту или иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом или иным поверенным за комитента, принципала или иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента или иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относятся комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;

    • в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;

    • в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

    • от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада передающей организации;

    • от организации, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада получающей организации;

    • от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада этого физического лица. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;

    • в виде сумм гарантийных взносов в специальные фонды, создаваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, предназначенные для снижения рисков неисполнения обязательств по сделкам, получаемых при осуществлении клиринговой деятельности или деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг;

    • в виде стоимости дополнительно полученных организацией- акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала акционерного общества;

    • в виде положительной разницы, образовавшейся в результате переоценки драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов расчетных цен на драгоценные камни;

    • в виде сумм, на которые в отчетном периоде произошло уменьшение уставного капитала организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации;

    • в виде стоимости полученных сельскохозяйственными товаропроизводителями мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения, построенных за счет средств бюджетов всех уровней;

    • в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней, списанных или уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства Российской Федерации;

    • в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями на ведение уставной деятельности;

    • в виде основных средств, полученных организациями, входящими в структуру Российской оборонной спортивно- технической организации (РОСТО), использованных на подготовку граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотическое воспитание молодежи, развитие авиационных, технических видов спорта;

    • в виде имущества или имущественных прав, которые получены религиозной организацией в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы;

    • в виде имущества, включая денежные средства, и имущественных прав, которые получены ипотечным агентом в связи с его уставной деятельностью.

К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией – источником целевого финансирования или федеральными законами.
4. Классификация расходов.

Глава 25 Налогового кодекса РФ предусматривает следующую классификацию расходов:



  1. Расходы, связанные с производством и реализацией.

  2. Внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

  1. расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

  2. расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

  3. расходы на освоение природных ресурсов;

  4. расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

  5. расходы на обязательное и добровольное страховании;

  6. прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Также расходы, связанные с производством и (или) реализацией, группируются по следующим элементам:

  1. материальные расходы;

  1. расходы на оплату труда;

  1. суммы начисленной амортизации;

  2. прочие расходы.

Кроме того, для налогоплательщиков, определяющих расходы по методу начисления, расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные (статья 318 Налогового кодекса РФ).
При этом к прямым расходам отнесены:

- затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) подпункт 1 пункта 1 статьи;

- расходы на оплату труда - статья 255;

- амортизационные отчисления по основным средствам, используемым при производстве товаров (работ, услуг).

К косвенным расходам относятся все иные расходы, осуществленные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде (порядок распределения и списания прямых расходов рассмотрен далее).
5. Амортизируемое имущество.

Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода, и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.

Амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного унитарного предприятия в порядке, установленном Главой 25 Налогового Кодекса.

Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и т.д.), а также материально- производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги.

Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества :

1) имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности;



  1. имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности;

  2. имущество, приобретенное с использованием бюджетных средств целевого финансирования;

  3. объекты внешнего благоустройства;

  4. продуктивный скот, другие домашние животные;

  5. приобретенные издания (книги, брошюры), произведения искусства;

  6. приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора.

Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства:

    • переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;

    • переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;

    • находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.


6. Методы и порядок расчета сумм амортизации

Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно в порядке, установленном статьей 259 Налогового кодекса. Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества. Начисление амортизации начинается с 1-го числа , следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию. Начисление амортизации прекращается с 1-го числа, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям. Методами начисления амортизации являются: 1) линейный метод; 2) нелинейный метод.



- Линейный метод:

Налогоплательщик применяет линейный метод к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих

объектов. Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

К= ( 1/n) * 100 %, где

К- норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества;

n- срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

-Нелинейный метод:

К= (2/n) * 100 %, где

К- норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;

n- срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества , выраженный в месяцах.

При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 % от первоначальной стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:


  1. остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;

  2. сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

Расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.



Контрольные вопросы:

  1. Что включает в себя группировка расходов?

  2. Что такое материальные расходы?

  3. Что включают в себя расходы на оплату труда?

4. Что такое амортизируемое имущество?

5. В чем заключаются линейный и нелинейный методы начисления

амортизации?
Самостоятельная работа:

Изучение конспекта лекции, работа с учебниками, работа с НК РФ, написание рефератов, докладов, работа с периодической печатью; работа со справочниками.


Темы рефератов для самостоятельной работы:

  1. Особенности определения расходов банков.

  2. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам.

  3. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

  4. Расходы на ремонт основных средств.

  5. Состав амортизационных групп.



Практическое занятие № 4:

Расчёт налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Цель работы: усвоить порядок расчета налоговой базы по налогу на прибыль организаций; научиться применять классификацию доходов и расходов в налоговом учете на практике.

В результате выполнения работы студент должен уметь:

- рассчитывать налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

знать:

- методику расчета налоговой базы.


Задание 1.

Определить налоговую базу для расчета налога на прибыль организаций, если известно, что прибыль предприятия- это разница между стоимостью реализованной продукции и затратами на ее производство и реализацию.

Дано:

1) Стоимость реализованной продукции- 520 000 руб.



Себестоимость реализованной продукции- 280 000 руб.
Задание 2.

Определите рентабельность продукции, если известно, что она определяется как отношение прибыли к себестоимости и умножения на 100.

Дано:

1) Себестоимость продукции- 230 000 руб.



2) Прибыль в цене предприятия (цена сделки)- 80 500 руб.
Задание 3.

Вариант 1.

Определите сумму налоговой базы для расчета налога на прибыль организаций

по следующим данным:

Стоимость реализованной продукции без НДС и акцизов – 415 000 руб.

Себестоимость реализованной продукции- 280 000 руб.

Прибыль, освобождаемая от налогообложения- 35 000 руб.


Вариант 2.

Определите сумму налоговой базы для расчета налога на прибыль организаций по следующим данным:

1) Стоимость реализованной продукции без НДС и акцизов – 615 000 руб.

2) Себестоимость реализованной продукции- 280 000 руб.

3) Прибыль, освобождаемая от налогообложения- 85 000 руб.
Задание 4.

В приведенных тестах укажите правильные ответы.

1. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

1) российские организации, индивидуальные предприниматели, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;

2) российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;

3) российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации получающие доходы от источников в Российской Федерации.

2. К доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) за минусом расходов;

2) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы;

3) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

3. Внереализационными доходами признаются:

1) доходы в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

2) доходы от реализации основных средств;

3) доходы от реализации товарно-материальных ценностей.

4. При определении налоговой базы не учитываются доходы:

1) в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

2) от долевого участия в других фирмах;

3) в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости.

5. Расходы подразделяются на:

1) расходы, связанные с производством и реализацией;

2) расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы;

3) расходы, связанные с производством, и внереализационные расходы.

6. К материальным расходам относятся расходы на:

1) приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемые сторонними организациями;

2) реконструкцию амортизируемых объектов основных средств;

3) потери от недостачи или порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей.

7. Не подлежит амортизации:

1) земля;

2) имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.;

3) рабочий скот.

8. Первоначальная стоимость основных средств может измениться в случаях:

1) капитального ремонта;

2) консервации;

3) технического перевооружения.

9. К нематериальным активам не относятся:

1) владение ноу-хау;

2) исключительное право на товарный знак;

3) интеллектуальные качества работников организации.

10. При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

1) в виде вклада в простое товарищество;

2) потери от брака;

3) расходы на содержание переданного по договору аренды имущества.
Задание 5.

Исчислите налог на прибыль организации и заполните форму №2 «Отчет о прибылях и убытках» за налоговый период исходя из следующих данных:

выручка-нетто- 5 000 000 руб.;

себестоимость услуг- 3 000 000 руб.;

в том числе:

рекламные расходы сверх установленных норм- 900 000 руб.;

представительские расходы сверх норм- 100 000 руб.;

управленческие расходы- 500 000 руб.;

внереализационные расходы- 300 000 руб.
Задание 6.

Вариант 1.

Организацией был реализован объект основных средств с убытком 40 000 руб. Срок полезного использования- 6 лет, фактический срок использования- 4 года.

Определите, как убыток, связанный с реализацией, повлияет на прибыль налогоплательщика, если прибыль составила 30 000 руб.? Ответ обоснуйте.
Вариант 2.

Организацией был ликвидирован объект основных средств. Недоамортизированная стоимость- 50 000 руб., рыночная стоимость оприходованного лома- 3000 руб. Определите, как данная операция повлияет на прибыль организации; в какой строке декларации по налогу на прибыль отражается результат от ликвидации объекта?


Задание 7.

Иностранное юридическое лицо получило прибыль в связи с деятельностью в Российской Федерации в размере 500 000 руб. На проведение в Российской Федерации природоохранных мероприятий перечислено в экологический фонд 100 000 руб.

Исчислите налогооблагаемую прибыль. В какие сроки представляется в налоговый орган налоговая декларация и осуществляется перечисление налога?
Задание 8.

Воспользовавшись статистическими данными, проанализируйте динамику поступлений налога на прибыль в консолидированный бюджет Российской Федерации за последние пять лет в абсолютном и процентном выражении. Постройте диаграмму.


Задание 9.

Составьте блок-схему, описывающую механизм исчисления налога на прибыль организаций.


Задание 10.

Бюджетная организация получила от «Красного Креста» в качестве благотворительной помощи товарно-материальные ценности (медикаменты и пастельное белье) на сумму 120 млн.руб.

Ценности на сумму 100 млн.руб. были использованы на условиях предоставления указанной помощи, а остальные были проданы другой организации.

Определите сумму налоговой базы для исчисления налога на прибыль.



Практическое занятие № 5:

Расчёт налога на прибыль организаций, заполнение налоговой декларации.
Цель работы: усвоить порядок расчета налога на прибыль организаций, применение льгот и ставок по налогу; научиться применять положения главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации на практике.

В результате выполнения работы студент должен уметь:

- рассчитывать налог на прибыль организаций.

знать:

- методику расчета налога на прибыль организаций.


Задание 1.

Определить налог на прибыль на единицу продукции при следующих

условиях:

Полная (коммерческая) себестоимость единицы изделия- 4 800 руб.

Рентабельность, планируемая предприятием- 50%.

Ставка налога на прибыль- 20%.


Задание 2.

Вариант 1.

Дано:


Доходы организации в виде выручки от реализации продукции с учетом НДС- 900 800 руб.

Расходы организации, связанные с производством и реализацией продукции- 500 300 руб.

Ставки: НДС 10%, налог на прибыль 20%.

Определить налог на прибыль.


Вариант 2.

Дано:


Доходы организации в виде выручки от реализации продукции с учетом НДС- 700 200 руб.

Расходы организации, связанные с производством и реализацией продукции- 200 100 руб.

Ставки: НДС 10%, налог на прибыль 20%.

Определить налог на прибыль.


Задание 3.

Исходя из следующих данных за квартал рассчитайте сумму налога на прибыль.

-Оптовый товарооборот – 177 000 руб., в том числе НДС- 18%.

- Закупочная стоимость промышленного товара, приобретенного у предпринимателя, не являющегося плательщиком НДС- 100 000 руб.

-Прибыль прошлого года, выявленная в отчетном периоде- 20 000 руб.

-Получены проценты по вкладу в банк- 100 000 руб.

-Реализованы основные средства, убыток от реализации- 4000 руб., оставшийся срок полезного использования- 2 года.
Задание 4.

Начислена пеня поставщику- 2000 руб.

-Приобретены материалы на сумму 12 000 руб., в том числе НДС-18%.

-Аванс под поставку товара, поступивший на расчетный счет, составил 60 000 руб.

-Налог на имущество- 1000 руб.

-Причитается пеня к получению- 2000 руб.

-Розничный товарооборот- 100 000 руб., в том числе наценка- 18 000 руб.

-Издержки обращения- 75 000 руб., командировочные расходы- 20 000 руб., из них 8000 руб. сверх норм.

-Получены безвозмездно материалы на сумму 4000 руб. и переданы в производство.
Задание 5.

Иностранное юридическое лицо получает доход, не связанный с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, из источников, находящихся на территории Российской Федерации, во 2 квартале 2006 года:

- за управленческие услуги- 6000 долл.;

- дивиденды- 10 000 долл.

Дивиденды реинвестированы в пользу иностранного участника на увеличение его доли в уставном капитале резидента.

Определите сумму налога на прибыль, причитающуюся к уплате в бюджет; в какие сроки и кем осуществляется уплата налога?


Задание 6.

Вариант 1.

Выручка иностранного юридического лица от деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство от реализации работ составила 400 000 руб., расходы, понесенные на территории Российской Федерации- 200 000 руб., в том числе управленческие- 50 000 руб., расходы, переданные головным офисом постоянному представительству- 40 000 руб.

Рассчитайте налог на прибыль иностранного юридического лица от деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство.
Вариант 2.

Определите налог на прибыль организаций при следующих условиях:

Выручка от реализации детских товаров с учетом НДС- 660 000 руб.

Расходы, связанные с производством и реализацией товаров- 350 000 руб.

В том числе: прочие расходы сверх установленных норм- 30 000 руб.

3) Внереализационные доходы- 20 000 руб.

4) Внереализационные расходы- 15 000 руб.

5) Ставка НДС-10%.

6) Ставка налога на прибыль- 20%.
Задание 7.

Разработайте сравнительную таблицу состава расходов, учитываемых по правилам бухгалтерского учета и в целях исчисления налога на прибыль.


Задание 8.

Вариант 1.

Иностранная организация открыла свое отделение в Российской Федерации, осуществив расходы на государственную регистрацию и на открытие счета в российском банке.

Привел ли факт открытия отделения к образованию постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации? Обоснуйте ответ.

Вариант 2.

Головной офис иностранной организации в течение налогового периода приобрел в Российской Федерации несколько квартир для проживания иностранных сотрудников.

Ведут ли такие приобретения сами по себе к образованию иностранной организацией постоянного представительства в Российской Федерации?
Задание 9.

В отчетном периоде:

- организация получила выручку от реализации покупных товаров- 400 тыс.руб. (в том числе НДС- 18%);

- стоимость приобретенных товаров- 200 тыс. руб. (в том числе НДС);

- пеня, полученная по хозяйственному договору- 40 тыс. руб.

- положительная курсовая разница от переоценки валютных ценностей- 80 тыс. руб.

- расходы на рекламу- 30 тыс.руб., в том числе в пределах норм- 25 тыс.руб.;

- стоимость безвозмездно переданного в подшефный детский сад комплекта мебели- 20 тыс.руб.;

- расходы на приобретение торгового оборудования- 30 тыс. руб.;

В отчетном периоде в качестве авансовых платежей по налогу организация перечислила в бюджет 10 тыс. руб.

Определите сумму налога на прибыль.

1   2   3   4   5   6   7   8