Методические указания для студентов очной формы обучения по выполнению практических заданий и внеаудиторной самостоятельной работы

Главная страница
Контакты

    Главная страница


Методические указания для студентов очной формы обучения по выполнению практических заданий и внеаудиторной самостоятельной работы



страница2/8
Дата04.11.2017
Размер1,95 Mb.


1   2   3   4   5   6   7   8
Тематический обзор к практическому занятию №1.

Классификация и систематизация налогов и сборов по видам.
План:

1. Принципы налогообложения в Российской Федерации.

2. Элементы налога.

3. Налоговые льготы.

4. Классификация налогов по принадлежности к уровням власти.

5. Классификация налогов в зависимости от метода взимания.


1. Принципы налогообложения в Российской Федерации.

Налоговая система- это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в государстве с плательщиков, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания и контроля.

Принципы налоговой системы- это положения, в соответствии с которыми осуществляется построение, развитие налоговой системы и управление ею. Налоговая система России руководствуется следующими принципами:

1) Принцип единства- согласно Конституции России не допускается как установление налогов, ограничивающих свободное перемещение товаров и финансовых средств в пределах страны, так и введение региональных налогов, позволяющих наполнять бюджеты одних территорий за счет других.

2) Принцип подвижности (эластичности)- оперативное изменение в сторону увеличения или уменьшения налогового бремени.

3) Принцип стабильности- налоговая система должна действовать в течение ряда лет вплоть до очередной налоговой реформы.

4) Принцип множественности налогов- налоговая система должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов налогообложения для возможности проведения гибкой налоговой политики.

5) Принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов- ограничение введения дополнительных налогов субъектами Федерации и органами местного самоуправления, а также запрет на повышение налоговых ставок.

Система экономических принципов налогообложения включает:

1. Принцип хозяйственной независимости и свободы- основанный на праве частной собственности.

2. Принцип справедливости- налогообложение соразмерно доходам.

3. Принцип определенности- сумма, способ, время платежа должны быть заранее известны налогоплательщику.

4. Принцип удобства налогообложения.

5. Принцип экономичности- издержки по взиманию налогов должны быть меньше, чем сами налоговые поступления.

6. Принцип соразмерности- экономическая сбалансированность интересов налогоплательщиков и государственной казны.



2. Элементы налога.

Элементы налогов являются объединяющим началом всех налогов и сборов. Через элементы в законах о налогах и сборах устанавливается вся налоговая процедура.

Элементы налога:


  • Субъект налога, или налогоплательщик.

  • Объект налогообложения.

  • Единица налогообложения.

  • Налоговая база.

  • Налоговый период.

  • Налоговая ставка.

  • Налоговые льготы.

  • Налоговый оклад.

Субъект налога, или налогоплательщик- это то лицо (юридическое или физическое), на которое по закону возложена обязанность платить налог. В некоторых случаях налог может быть переложен на другое лицо (при взимании косвенных налогов).

К участникам налоговых правоотношений относят:

1. Хозяйствующие субъекты, которые делятся на физических и юридических лиц.

К ним относят:

- налогоплательщиков;

- налоговых агентов;

- законных или уполномоченных представителей налогоплательщика.

2. Государственные органы:

- налоговые органы;

- таможенные органы;

- финансовые органы;

- органы государственных внебюджетных фондов.

3. Лица, обеспечивающие перечисление и сбор налогов:

- банки;


- сборщики налогов и сборов.

К сборщикам налогов и сборов относят:

- органы исполнительной власти;

- исполнительные органы местного самоуправления;

- другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие прием и взимание налогов и сборов и контроль за их уплатой (помимо налоговых и таможенных органов).

Объект налогообложения- это может быть действие, состояние или предмет, подлежащий налогообложению. В этом качестве выступают:

- имущество;

-операции по реализации товаров (работ, услуг);

- стоимость реализованных товаров (работ, услуг);

- прибыль;

- доход, в том числе проценты, дивиденды;

- иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику.

Под имуществом понимают все виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации.

Товар- представляет собой любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей налогоплательщиков.

Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Не признается реализацией товаров, работ, услуг:



    1. осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты;

    2. передача имущества организации ее правопреемником при реорганизации этой организации;

    3. передача имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности (непредпринимательской);

    4. передача имущества , если она носит инвестиционный характер (вклады в уставный капитал, вклады по договору о совместной деятельности);

    5. передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества, товарищества при выходе из хозяйственного общества, товарищества, при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества, товарищества между его участниками;

    6. передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора о совместной деятельности в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

    7. передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного жилищного фонда при проведении приватизации;

    8. изъятие имущества конфискации, наследования имущества, обращение в собственность бесхозных вещей, кладов;

    9. иные операции в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Не признаются дивидендами:

  1. выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной, натуральной формах, не превышающие взноса этого акционера в уставный капитал организации;

  2. выплаты акционерам организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;

  3. выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной деятельности (непредпринимательской), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.

Единица обложения- представляет собой определенную количественную меру измерения объекта налогообложения, может выступать в натуральной или денежной форме (стоимость, площадь, вес, объем товара и т.д.). Например, единицей обложения по уплате акциза является объем добытого природного газа; по земельному налогу- сотая часть гектара, гектар.

Налоговая база- стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая база- это объект налогообложения за минусом налоговых льгот и налоговых вычетов. Например, объектом обложения налога на прибыль организаций является прибыль организации, но налоговую базу составит не вся балансовая прибыль, а лишь часть ее- налогооблагаемая прибыль, которая может быть больше или меньше балансовой прибыли.

Налоговый период- им считается календарный год или иной период времени, указанный в законе применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.

Налоговая ставка- это величина налога на единицу измерения налоговой базы. Ставки могут быть:

  • Твердыми, которые устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров доходов или прибыли.

  • Процентными, которые устанавливаются к стоимости объекта обложения и могут быть пропорциональными, прогрессивными и регрессивными.

  • Пропорциональные ставки действуют в одинаковом проценте к объекту налогообложения.

  • Прогрессивные ставки построены таким образом, что с увеличением стоимости объекта обложения увеличивается и их размер.

  • Регрессивные ставки налогов уменьшаются с увеличением доходов.

Налоговые ставки в России по федеральным налогам установлены 2-й

Частью Налогового Кодекса. Ставки региональных и местных налогов устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.


3. Налоговые льготы.

Налоговые льготы- это полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством. Одним из видов

Налоговой льготы является необлагаемый минимум- наименьшая часть объекта налогообложения, освобожденная от налога. Налоговые льготы могут выступать в виде вычетов, скидок.

Являясь одним из элементов налоговой политики государства, налоговые льготы преследуют социальные и экономические цели. Налогоплательщик имеет право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера. Однако, индивидуальные налоговые льготы, предоставленные представительными органами власти субъектов Российской Федерации и представительными органами местного самоуправления, действуют в течение того срока, на который эти льготы были предоставлены.

Наиболее распространены следующие виды льгот:

- не облагаемый налогами минимум доходов;

- налоговые скидки;

- исключение из облагаемого дохода сумм некоторых расходов налогоплательщика;

- изъятие из обложения определенных видов доходов;

- вычеты из сумм налога;

- возврат ранее уплаченных налогов;

- полное освобождение от уплаты некоторых налогов.

Ярким примером необлагаемого минимума доходов являются налоговые вычеты из доходов физических лиц при исчислении налога на доходы физических лиц.

Исключение из облагаемого дохода сумм некоторых расходов налогоплательщика- это, например, представительские расходы, безнадежные к получению долги и т.п.

Изъятие из обложения определенных видов доходов происходит тогда, когда доход получен за рубежом и там был уже обложен налогом.

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.

Налоговый оклад- представляет собой сумму налога, уплачиваемую налогоплательщиком с одного объекта обложения. Взимание налогового оклада может осуществляться тремя способами:

1) Взимание налога у источника- осуществляется в основном при обложении на

логом доходов лиц наемного труда, а также других фиксированных доходов

2) Взимание налога по декларации- изъятие части дохода после его получения. Этот порядок предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации- официального заявления налогоплательщика о полученных доходах за определенный период времени.

3) Кадастровый способ- предполагает использование кадастра. Кадастр- это реестр, содержащий перечень типичных объектов (земля, имущество, доходы), классифицируемых по внешним признакам. Этот способ взимания применяется, как правило, при обложении земельным налогом.

4. Классификация налогов по принадлежности к уровням власти.

Классификация нужна для упорядочения знаний о различных видах налогов. Основными классификационными признаками являются:

Субъект налога; объект налога; вид ставки; способ обложения; источник уплаты; назначение; принадлежность к уровням власти и управления; возможность переложения.

По принадлежности к уровням власти налоги делятся на:


  • -Федеральные;

  • -Региональные;

  • -Местные.

Федеральными признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. К ним относятся:

  1. Налог на добавленную стоимость;

  2. Акцизы;

  3. Налог на доходы физических лиц;

  4. Налог на прибыль организаций;

  5. Налог на добычу полезных ископаемых;

  6. Таможенные пошлины;

  7. Государственная пошлина.

Региональными признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации. К ним относятся:

  1. Налог на имущество организаций;

  2. Налог на игорный бизнес;

  3. Транспортный налог.

Местными признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. К ним относятся:

  1. Земельный налог;

  2. Налог на имущество физических лиц.


5. Классификация налогов в зависимости от метода взимания.

В зависимости от метода взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. При прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством. Например, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль налог на имущество физических и юридических лиц и т.д.

Косвенные налоги взимаются в сфере потребления, т.е. в процессе движения доходов или оборота товаров. Они включаются в виде надбавки в

цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем. Владелец товара, работы или услуги при их реализации получает с покупателя одновременно с ценой и налоговые суммы, которые затем перечисляет государству. Примером служит налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные пошлины.

Для государства косвенные налоги являются наиболее простыми с точки зрения их взимания.

По праву использования сумм налоговых поступлений разделяют закрепленные и регулирующие налоги.

По назначению выделяют общие и целевые налоги.

В зависимости от вида ставки выделяют пропорциональные, прогрессивные, регрессивные налоги.

Источником уплаты налогов могут служить:

- выручка от продаж;

- себестоимость;

- заработная плата;

- индивидуальный доход;

- прибыль.


Контрольные вопросы:

1. Какие виды налогов по принадлежности к уровням управления выделяют?

2.Какие налоги называются федеральными?

3. Какие налоги называются региональными?

4. Какие налоги называются местными?

5. Чем отличаются прямые и косвенные налоги?

6. Чем отличаются закрепленные и регулирующие налоги?

7. Каковы функции общих и целевых налогов?

8. Что является источниками уплаты налогов?

9. Что является субъектом налогообложения?

10.Что такое налоговая база?

11.Что является объектом налогообложения?

12.Что такое налоговая льгота?

13.Что такое налоговая ставка, виды ставок?

14.Что такое налоговый оклад?

15.Какие способы взимания налогового оклада существуют?

16.Что такое налоговый период?

Самостоятельная работа:

Изучение конспекта лекций, работа с учебниками, работа с НК РФ, подготовка рефератов, докладов, работа с периодической печатью, работа со справочниками.



Темы рефератов и докладов для самостоятельной работы:

1.Значение федеральных налогов для формирования бюджетов всех уровней.

2. Значение региональных налогов.

3. Значение местных налогов.

4.Значение элементов налога в установлении налоговой процедуры.

5.Прогрессивные и регрессивные ставки налогов.

6.Твердые и процентные ставки.
Практическое занятие № 1:

Классификация и систематизация налогов и сборов по видам.

Цель работы: закрепить классификацию налогов по методам изъятия, по уровням государственного управления; систематизировать элементы налогообложения, без которых не могут быть установлены налоги.

В результате выполнения работы студент должен уметь:

- классифицировать налоги по различным признакам.

знать:

- понятие налога и сбора;

- виды налогов РФ.
Задание 1.

Физическое лицо, не зарегистрированное в определенном порядке, осуществляет предпринимательскую деятельность и получает доход. Может ли данное лицо быть привлечено к исполнению обязанностей налогоплательщика? Ответ обоснуйте.


Задание 2.

Физическое лицо получает прибыль от предпринимательской деятельности на территории России. Фактически на данной территории оно находится 115 дней в году. Будет ли данное физическое лицо являться резидентом Российской Федерации? Ответ обоснуйте.


Задание 3.

Вариант 1.

Известно, что по уровням власти налоги бывают федеральные, региональные и местные. К какой группе вы отнесете налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог?


Вариант 2.

При установлении местного налога законодательными органами субъектов Российской Федерации предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования. Какие элементы налогообложения не могут быть установлены представительными органами субъектов Российской Федерации?


Задание 4.

Организация «В» является плательщиком налога на игорный бизнес. Кто устанавливает предельные и конкретные налоговые ставки для исчисления налога?


Задание 5.

В приведенных тестах укажите правильные ответы.
Вариант 1.

1. Какой налог ежегодно должен уплачивать гражданин РФ, если он приобрел автомобиль:

1) налог на имущество физических лиц;

2) транспортный налог;

3) налог на доходы физических лиц.

2. Какой налог удерживается из заработной платы:

1) налог на прибыль;

2) налог на доходы физического лица;

3) налог на имущество физических лиц.

3. В какой форме уплачивается государственная пошлина:

1) только в наличной;

2) только в безналичной;

3) в наличной и безналичной.

4. К какой группе относится НДС:

1) местные налоги;

2) региональные налоги;

3) федеральные налоги.

5. К какой группе относится НДФЛ:

1) местные налоги;

2) региональные налоги;

3) федеральные налоги.
Вариант 2.


  1. К какой группе относится налог на прибыль организаций:

1) местные налоги;

2) региональные налоги;

3) федеральные налоги.

2. К какой группе относится транспортный налог:

1) местные налоги;

2) региональные налоги;

3) федеральные налоги.

3. Представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации- это:

1) право налогоплательщика;

2) обязанность налогоплательщика;

3) право и обязанность.

4. Какой платеж взимается за земли, переданные в аренду:

1) земельный налог;

2) кадастровая стоимость земли;

3) арендная плата.

5. Региональным налогом является:

1) НДФЛ;

2) Налог на игорный бизнес;

3) Государственная пошлина.
Задание 6.

Существуют общий и специальный налоговые режимы. Какие налоги уплачиваются при общем режиме налогообложения?


Задание 7.

Вариант 1.

Известно, что, как правило, денежные расчеты с населением должны осуществляться с применением контрольно-кассовой техники и выдачей чека покупателю. В каких случаях допускаются расчеты без применения ККТ?


Вариант 2.

Организация А является плательщиком налога на имущество. В составе каких расходов отражается этот налог в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках»?


Задание 8.

В приведенных тестах укажите правильные ответы.

1.Назовите из ниже перечисленных один из принципов налогообложения в РФ, установленный Налоговым Кодексом РФ:

1) порядок обжалования актов органов налоговой полиции,

2) уголовная ответственность за совершение налоговых правонарушений,

3) формы налогового контроля.

2. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах принимаются:

1) законами субъектов РФ,

2) представительными органами местного самоуправления в

соответствии с Налоговым Кодексом,

3) органами субъектов РФ.

3. Налоговый контроль включает:

1) формы и методы,

2) учет налогоплательщиков,

3) камеральные и выездные налоговые проверки.

4. Налоговым Кодексом устанавливаются, изменяются или отменяются:

1) федеральные налоги и сборы,

2) налоги и сборы субъектов РФ,

3) местные налоги и сборы.

5. Недоимка- это:

1) сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок,

2) сумма налога или сбора, недоначисленная и неуплаченная в установленный законодательством срок,

3) сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством срок.


Задание 9.

Выберете правильный ответ.

1.Какой орган принимает в России законы о налогах?

  1. Совет Федерации.

  2. Министерство финансов РФ.

  3. Государственная Дума РФ.

  4. Администрация Президента.

2. Какое определение налога Вы считаете правильным?

1. Налог- это индивидуальный, обязательный, безвозмездный взнос денежных средств.

2. Налог- это индивидуальный, добровольный, безвозмездный взнос денежных средств.

3. Налог- это плата за оказываемые государством услуги.

4. Взнос в бюджет соответствующего уровня.



3. Дайте определение налоговой системы.

1. Обязательные взносы в бюджет разных уровней образуют налоговую систему.

2. Совокупность федеральных налогов образуют налоговую систему.

3. Совокупность федеральных, региональных и местных налогов и сборов образуют налоговую систему.


4. К какому налогу Вы отнесете НДС, если порядок его исчисления и уплаты является одинаковым на всей территории РФ?

1. НДС относится к местным налогам.

2. НДС относится к федеральным налогам.

3. НДС относится к региональным налогам.


5. В чем основное отличие юридического лица от физического?

1. Юридическое лицо имеет расчетный счет в банке.

2. Юридическое лицо имеет штамп и печать предприятия или организации.

3. Юридическое лицо должно быть зарегистрировано в органах местной администрации и состоять на учете в налоговом органе.

4. Юридическое лицо ведет бухгалтерский учет в полном объеме и составляет бухгалтерский баланс.



6. Назовите прямые налоги, если известно, что их размер зависит от размера прибыли и дохода.

1. Акцизы и НДС.

2. Налог на прибыль.

3. Налог на доходы физических лиц.

4. Верны ответы 2 и 3.



7. Какой налог удерживается из заработной платы рабочих или служащих.

1. Только ЕСН.

2. Налог на прибыль.

3. ЕСН и Налог на доходы физических лиц.

4. Только налог на доходы физических лиц.



8. Форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства- это:

1. Налог на прибыль.

2. Налог на доходы физических лиц.

3. НДС.


9. Форма изъятия в бюджет части прибыли предприятия- это:

1. Налог на имущество организаций.

2. НДС.


3. Налог на прибыль.

4. Налог на доходы от капитала.



10. Известно, что розничная цена на товар включает в себя:

1. Себестоимость.

2. Прибыль.

3. НДС.


4. Торговую надбавку.

Как влияет повышение ставки НДС на розничную цену товара:

  1. Цена понижается.

  2. Цена остается прежней.

  3. Цена повышается.

  4. Уменьшается сумма торговой надбавки.

11.Какой налог должен ежегодно уплачивать гражданин если он приобрел автомобиль?

  1. Налог на имущество физических лиц.

  2. Взносы на обязательное страхование автомобиля.

  3. Транспортный налог.

12. Каким налогом ежегодно облагаются собственники земли?

1. Арендной платой.

2. Земельным налогом.

3. Налогом на имущество физических лиц.

4. Налогом на доходы физических лиц.



13. Для каких целей установлена кадастровая стоимость земельных участков?

1. Для получения земельного участка в аренду.

2. Для покупки и выкупа земельных участков.

3. Для начисления земельного налога.

4. Только для получения банковского кредита под залог земли.



14. В какой форме уплачивается государственная пошлина?

1. Только в наличной форме.

2. Только в безналичной форме.

3. В валюте.

4.В наличной и безналичной форме в рублях.



15. Какой платеж введен с целью более рационального использования водных ресурсов?

1. Налог на пользование недрами.

2. Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.

3. Водный налог.


16. Каким налогом облагаются собственники жилых домов?

1. Земельным налогом.

2. Налогом на имущество физических лиц.

3. Налогом на доходы физических лиц.


17. Какие платежи взимаются за импортные товары при их оформлении на таможне?

1. Государственная пошлина.

2. Таможенная пошлина.

3. Налог на имущество организаций.


18. В каком случае денежные расчеты с населением должны производиться с обязательным применением контрольно-кассовой техники?

1. При продаже овощей на рынке.

2. При продаже газет в киоске.

3. При продаже чая в поезде.

4. При продаже товаров в магазине.



19. Как называется баланс доходов и расходов в семье, в области, в государстве?

1. Бюджет.

2. Финансовый план.

3. Бухгалтерский баланс.

4. Отчет о прибылях и убытках.



20. Кто относится к индивидуальным предпринимателям?

1. Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность.

2. Коммерческие банки.

3. Физические лица- граждане РФ, иностранные граждане.

4. Физические лица, зарегистрированные в определенном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.




Тематический обзор к практическому занятию №2:

Налоговые правонарушения и расчёт налоговых санкций за их совершение.
План:

1.Понятие налогового правонарушения.

2.Общие условия привлечения к ответственности.

1. Налоговое правонарушение, согласно статье 106 НК РФ, — это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.

К ответственности за налоговые правонарушения могут быть привлечены как организации, так и физические лица в случаях, предусмотренных гл.16 Налогового кодекса. Последние могут быть привлечены к ответственности с шестнадцатилетнего возраста. Ст. 108 НК РФ раскрывает общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения:



  • никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ;

  • ответственность за налоговое правонарушение, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного УК РФ.

2. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения:

  • привлечение виновного лица к ответственности не освобождает его от обязанности уплатить причитающуюся сумму налога;

  • привлечение организации за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц, при наличии соответствующих оснований, от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ;

  • никто не может быть повторно привлечен к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения;

  • лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда;

  • лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица (принцип презумпции невиновности налогоплательщика закреплен в п. 6 ст. 108 НК РФ);

  • если вина налогоплательщика не доказана, то и санкции не могут применяться к налогоплательщику.

Контрольные вопросы:

1. Понятие и виды налоговых правонарушений.

2. Санкции за совершение налоговых правонарушений.

3. Общие условия привлечения к ответственности.

4. Элементы правонарушений.

5. Обстоятельства, смягчающие ответственность.



Самостоятельная работа:

Изучение конспекта лекции, работа с учебниками, работа с НК РФ, написание рефератов, докладов, работа с периодической печатью; работа со справочниками.


Тематика рефератов, докладов:

  1. Налоговая ответственность.

  2. Права и обязанности налогоплательщика.

  3. Права и обязанности налоговых органов.

Практическое занятие №2:

Налоговые правонарушения и расчёт налоговых санкций за их совершение.
Цель работы: научится производить расчет налоговых санкций за совершение налоговых правонарушений.

В результате выполнения работы студент должен уметь:

- рассчитывать налоговые санкции.

знать:

- понятие налогового правонарушения;

- виды санкций.
Задание 1.

В ходе выездной налоговой проверки должностное лицо налогового органа направило организации требование о предоставлении пяти счетов- фактур по реализации товаров. Организация отказалась от выполнения требования.



Правомерны ли действия налогоплательщика? Могут ли налоговые органы применить штрафные санкции по отношению к налогоплательщику? Обоснуйте ответ. Какова дальнейшие действия налоговых органов?
Задание 2

Организация уплатила налоги позже установленного срока на 20 дней:

- НДС в сумме 25 тыс. руб.;

- Налог на прибыль 30 тыс. руб.;

- Транспортный налог 5 тыс. руб.

Рассчитайте финансовые санкции, подлежащие уплате в бюджет.
1   2   3   4   5   6   7   8

  • 1. Принципы налогообложения в Российской Федерации. Налоговая система
  • Субъект налога, или
  • 3. Налоговые льготы. Налоговые льготы
  • 5. Классификация налогов в зависимости от метода взимания. В зависимости от метода взимания налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые
  • Темы рефератов и докладов для самостоятельной работы
  • Практическое занятие № 1: Классификация и систематизация налогов и сборов по видам. Цель работы
  • Задание 3. Вариант 1.
  • Задание 4.
  • В приведенных тестах укажите правильные ответы. Вариант 1.
  • Задание 6.
  • Вариант 2.
  • В приведенных тестах укажите правильные ответы.
  • Задание 9. Выберете правильный ответ.
  • Тематический обзор к практическому занятию №2: Налоговые правонарушения и расчёт налоговых санкций за их совершение. План
  • 1. Налоговое правонарушение
  • шестнадцатилетнего возраста
  • Тематика рефератов, докладов
  • Практическое занятие №2: Налоговые правонарушения и расчёт налоговых санкций за их совершение. Цель работы